会计集中核算下加强行政事业单位往来款项管理的探讨

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1、幼金审会计集中核算下加强行政事业单位往来款项管理的探讨口袁苗堂江苏省沭阳县于2001年成立县会计核死逃亡，使应收款项成为收不回来的死账．导算中心．核算县直193个行政事业单位(含专致国有资产流失。二是容易形成账实不符。往户)账务。会计集中核算模式下。一方面，由于来款项长期挂账，该收的不收，该支的不支，行政事业单位的账务由县会计核算中心负责导致单位收支核算不完整．无法客观反映资记账．导致很多单位会计主体意识淡化．只满金运行状况，给单位领导宏观决策带来误导足于有钱花就行．认为账如何记．财务如何管三是容易形成资金占用单位或个人借款长期理都是财政部门的事情．与自已无关．对往来不还，不利于资金周转．

2、严重影响财政资金的款项是否报账、还款、结账等不闻不问。另一使用效益。四是容易滋生腐败行为部分单位方面，由于会计核算中心是集中办公，一个会以挂往来账的方式隐瞒收人、逃避税收、私设计做近二十个单位的账．不可能了解各单位小金库、随意列支，给腐败的滋生提供了温床。的具体情况．哪些往来业务已办结应该报账实际工作中．如何解决会计集中核算模还款、’哪些往来是付不出去收不回来可以结式下，行政事业单位因清理不及时、管理不到转核销的只能依赖单位提出建议于是在往位造成的往来资金数额庞大的问题．显得尤来款项管理上出现会计核算中心与预算单位为重要。近几年，江苏省沐阳县财政局积极探脱节现象．使越积越多的往来款项渐成“

3、往索，不断创新工作方法、系统建立管理制度、事”，无人问津，最终形成不合理往来。甚至呆切实规范会计核算．往来款项管理工作取得死账了较好成绩一、加强行政事业单位往来款项二、沭阳县往来款项管理的管理的必要性实践与成效行政事业单位往来款项是指行政事业单(一)不定期开展多种形式的往来清理专位在经济业务活动中与其他单位或个人发生项活动的各类应收或应付款项，包括暂存款、预收账1．以个人借款为对象．开展宕欠公款专款、其他应付款、应付账款、应收账款、预付账项清理。2004年底，县直行政事业单位往款款、其他应收款、暂付款。单位大量不合理往项余额为6．09亿元．其中个人往来为0．95亿来的存在，会产生一定的不良

4、后果：是容易元。2005年，针对行政事业单位大量存在个形成债权损失。因长期不清理．部分债务人走人长期借用公款不还，占用财政资金现象，沭37·阳县在县直行政事业单位开展了以个人省欠内领取备川金．不得超限额借款．二是每年重公款为主的专项清理活动至2005年底．县新核定限额．．备用金限额的核定作～一年一直行政事业单位往来款项余额为3．82亿元．次。每年年底．财政部门根据单位一年来的业比年初消肿2．27亿元．其中个人往来消肿务量及会计报账频率、每次报账平均余额等0．73亿元．．闲素．重新核定预算位F一年度的备片J金．．2．以工程往来为对象．开展重点部门限=三是每年年底足额缴回。每年l2月底，报账期

5、清理。水利、交通、建设等基础设施部门的会计应缴回所有备用金．并按新的备川金限共同特点是：同一单位程多、同一l_r程资金额霞新领用报账会计在规定期限内未足额来源渠道多、同一1：程承建单位多、同一单位缴备川金的．由核算巾心从该职工每月T承建_r程多．造成往来核算混乱．往来款项余资rfl扣除．直至扣完为止．四是【：作变动时还额较大。沭『jfj县于2006年对水利、交通、建设清。报账会计作变动时．要在规定时『nJ内还i大系统往来款项开展为期一个月的往来款清原位备，Ⅲ金．不能及时还清的．扣发其T项限期清理，通过一个月的梳理、核对、催报、资直至还清借款五是定期梳理检查，．财政调账．共清理往来0．51亿

6、元．其巾应收款部门定期对报账会汁予巾的备刚金余额进行．0．33亿元．应付款0．18亿元梳理排查。每年抽Hj5～l0个单位．组织有关3．以所有，住来为对象．开展县直单位全人员进行突击检杏、盘点报账会计库存现面清理2009年底．县直行政事业单位往来金款项余额为9．78亿元．其中应收款2．08亿2．规范r程资金的核算管理，一是按T元应付款7．7亿元。比2005年增加5．96亿程项同归集资金来源、对各类7-．程款按来源元．其巾应收款增加0-39亿元。应付款增加渠道在：程项目下没二级明细．既可反映5．57亿元．．针对行政事业单位居高不1F的往某丁程总收入．能明细反映各部门拨人数、来款项．沐阳县于20

7、10年8月起。开展了为二是按r程项日没嚣暂付款明细对预付【期四个月的往来款项全面清理活动．此次清程款按施一C位在_r程项臼下设二级明细．理范同是县直行政事业单位(包括所属企业)可以明细核算同一T程项日下预付各承建单账面反映的各类应收、应付款项．．应收歉项包位多少一陧款一是按程项¨核算“专项括各类：1：程预付款、各类借ff{款项、各类劳务支f}l”、“项闩支”科日“专项吏Ⅲ”、“项及物品采购等垫付款项应付款项包括各类目支}