对经合组织已计划应对税基侵蚀和利润转移BEPS的行为

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1、新知中国税务/商务专业服务对经合组织已计划应对“税基侵蚀和利润转移”（“BEPS”）的行为，你是否已有所准备？二零一三年七月第十七期摘要“税基侵蚀和利润转移”（以下简称BEPS）是当前全球最热门的税务议题之一，受到全球各方关注。在二十国集团的请求下，经济合作与发展组织（以下简称“经合组织”或“OECD”）于今年2月发布了一份名为《应对税基侵蚀和利润转移》的报告并承诺在2013年7月制定一份详细的行动方案（以下简称“行动方案”）。OECD于2013年7月19日发布一份长达40页的行动方案，该行动方案包含了预防和打击BEPS的15项行动要点和工作流

2、程。毫无疑问BEPS项目将对现时跨境交易的税收规定及基本原则有极大影响，例如：税收协定、转让定价以及国内、国际反避税工具。根据行动方案的内容，大多数的行动需要一至两年（甚至更多）的时间来完成。然而，要完全将这些变化付诸实践中则可能需要更长的时间。有迹象表示BEPS项目和相关的进展已经开始影响各地税务机关并使其在行为上作出了实质性的转变。各地政府、税务机关和企业均在行动方案陆续实施过程中扮演十分重要的角色。我们相信中国作为二十国集团成员国会有很多利益因素驱使其接纳BEPS的提议,并参与到制定行动计划的具体内容以保护中国的税基。对于中国的纳税人来说

3、，无论是外资的跨国企业还是中资的跨国企业都须紧密关注相关动向并适时做出回应，以及早妥善准备应对BEPS项目给他们在中国境内以及全球业务带来的影响。详细内容OECD的BEPS报告国际间对某些经济实体及金融工具，如复合金融工项目背景OECD于2013年的2月12具或某些商业安排，作出日公布的“税基侵蚀和利润转BEPS项目主要源于各方日益不一致的处理；移”报告（“报告”）首次完整对跨国公司利用各种税务筹对源自数码商品和服务交地阐述了税基侵蚀和利润转划方案以侵蚀税基、或转移易利润适用税收协定条约移的现况。报告一开始分析利润至能获得更为有利税收的应用

4、；了目前的税基侵蚀和利润转待遇的关注。此外，在很多对关联方债权融资、专属移问题，然后审查了全球业情况下现有国与国之间征税保险和其他集团间金融交务运营模式、竞争水平、公权分配规定的原则没有和商易的税收处理；司管治和典型的跨国公司税务环境的变化保持同步，尤转让定价、尤其是风险和收筹划架构。其是电子商务的发展及知识无形资产转移、集团内部产权在商业运行中日趋重要。关键压力领域法人实体间资产所有权的BEPS问题也获得了广泛的政人为分拨以及很少发生在报告第五章指出六个引起税治关注1。独立实体之间的关联交易；基侵蚀和利润转移的“关键压力领域”。六个“关键

5、压力领域”分别是:www.pwccn.com新知—中国税务/商务专业服务反避税措施的有效性，尤其是减少通过利息扣除和其他金融定义无形资产，确保利润分一般反避税规则、受控外国企安排的税基侵蚀。这一个行动配与价值创造相匹配，针对业机制、资本弱化规则和反税方案的焦点在于利用关联方之难以估值的无形资产制定转收协定滥用的规定；以及间的利息支付而进行税前扣除让定价办法或特别措施，并引起不良竞争优惠税制的存在。造成的税基侵蚀和利润转移问更新对成本分摊协议的指南。题。预期在2015年9月前制定设2)风险与资本：制定相关办解决BEPS的全球行动方案计打击以

6、利息扣除和其他金融法以阻止跨国公司通过在集BEPS报告重点强调了OECD处于支付进行税基侵蚀和利润转移团成员企业间转移风险或通促成协作解决方案的最佳位置。通的规则的最佳实践方案；以及过将过多资本集中于特定集过合作的方式解决税基侵蚀和利润在2015年12月前制定对关联方团成员企业进行税基侵蚀和转移问题比个别国家采取的单边行金融交易的定价指引。利润转移。该项工作的主要动为优。根据报告程序，OECD将内容为制定转让定价办法或抵消引起不良竞争优惠税制的于六个月内准备一份如何打击税基特别措施以使跨国公司集团效果，考虑透明度与实质因素。侵蚀和利润转移的综

7、合行动方案。成员企业不能仅因其根据合该行动主要是对政府的而非企同规定承担了风险或提供了OECD的行动方案业。方案呼吁提高税收透明度，资本就获得不合理的利润，2013年7月19日，OECD发布了包括强制性的同期交换对税率这项工作意味着经合组织将长达40页的行动方案报告，报告优惠地区、以及对该地区开展更关注“实质”。中提出了15个具体行动方案，并附的实质活动的规定。预期成果3)其它高风险交易：制定相关上了每个方案完成的时间表。我们包括三个：第一是在2014年9月办法以阻止纳税人通过进行前对所有成员国税制的审查；将这些方案分为四大类：第一，应独立企业

8、间不会进行的交易第二是在2015年9月前将参与范对税基侵蚀和利润转移的一般措施；以进行税基侵蚀和利润转移。围扩展至非OECD成员国；第三二是针对常设机