BEPS行动计划的影响及我国的应对_廖体忠

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1、专题策划FEATUREBEPS行动计划的　　　　　　影响及我国的应对廖体忠（国家税务总局国际税务司　北京　100038）BEPS（BaseErosionandProfitShifting,税基侵蚀与利有关。BEPS行动计划根据其性质和特点分为5大类，具润转移）行动计划是由G20（20国集团）领导人背书并委体见下表。托经济合作与发展组织（OECD）推动的一项一揽子税收各项行动的具体内容包括：改革项目，旨在通过协调各国税制，修订税收协定和转让1.数字经济：根据数字经济下的商业模式特点，重新定价国际规则，提高税收透明度和确定性，以应对跨国企审视现行税收协定和转让定价规则

2、存在的问题，并就国内业税基侵蚀和利润转移给各国政府财政收入和国际税收公立法和国际规则的调整提出建议；平秩序带来的挑战。自2013年9月启动该项目以来，我2.混合错配：针对利用同一实体、所得或交易在不同国非常重视，国家税务总局成立了BEPS工作小组并整合国家税收处理不同，以及滥用协定进行的税收筹划，提出相关力量，深入研究各领域规则的制定及其对我国的影响，对税收协定范本和国内法的修改建议；跟进OECD推动的项目进度安排，参与了6个工作组第3.受控外国公司规则：在强化受控外国公司税收规则，一阶段召开的所有会议，并对各议题及时表明我方立场。防止利润滞留或转移境外避税方面提

3、出政策建议；4.利息扣除：在制止利用利息支出和金融工具交易避一、BEPS行动计划的基本构架税方面提出政策建议；（一）BEPS行动计划的内容5.有害税收实践：在OECD发起的有害税收竞争论BEPS一揽子行动计划含有15个项目，除数字经济（第坛的基础上，审议包括非OECD成员国在内的各国优惠一项行动）涉及增值税问题以外，其余主要涉及所得税，税制，提出解决有害税收竞争问题的建议；基本涵盖了所得税国际方面的全部内容。通过转让定价和6.税收协定滥用：针对各种违反协定立法意图套取优滥用税收协定等形式转移利润是税基侵蚀的主要形式，也惠待遇的现象，补充完善协定条款，并辅以必要的国

4、内法是该行动计划的主要针对对象，其中的11项行动都与此修订或多边法律工具的开发，防止协定滥用行为；7.常设机构：修订税收协定常BEPS行动计划分类表设机构条款相关内容，以防止通过类别行动计划人为规避常设机构以逃避来源地纳应对数字经济带来的挑战数字经济税义务；混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收协调各国企业所得税税制8～10.无形资产、风险和资本实践税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、以及其他高风险交易：通过制定规重塑现行税收协定和转让定价国际规则其他高风险交易则遏制集团内部和关联企业间通过数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、提高税收透

5、明度和确定性争端解决无形资产、风险和资本的人为分配开发多边工具促进行动计划实施多边工具从而转移利润逃避税收的行为；INTERNATIONALTAXATIONINCHINA132014年7期　国际税收专题策划FEATURE11.建立方法论来收集和分析BEPS的数据以及采取第二，混合错配、同期资料、受控外国公司规则、利相应的行动：研究并确定针对BEPS行为的数据收集体系，息扣除、强制披露制度等本质上属于国内税收立法和管理构建分析指标体系，设计监控及预警指标，开展分析研究措施，各国依据其税收主权而享有完全独立自主权；转让以估算BEPS行为的规模和经济影响；定价规则、税收

6、协定作为现行国际税收规则的主要组成部12.强制披露原则：为加强税收遵从风险防控，针对分，体现各国在解决双重征税和防止逃避税问题上的协商纳税人应披露的交易内容、披露方式、相关惩罚措施和信和契约成果。税收协定形成对缔约方税收管辖权的约束，息使用等提出建议性规则框架，以帮助各国设计税收筹划其实施依赖于缔约方的国内法基础。例如，防止协定滥用方案披露机制；需要从税收协定条款和国内法两个方面制定相应措施；混13．转让定价同期资料：在考虑企业遵从成本的基础合错配的存在需要各国协调国内法的制定，采取特别的税上，制订转让定价同期资料通用模板，提高税收透明度并收政策处理消除由此造成的

7、双重和多重不征税行为。减轻纳税人负担；第三，有害税收实践是造成BEPS问题的土壤，对其14.争端解决：在现有大量双边税收协定还不包括仲采取措施是根本上消除BEPS、减少恶意筹划行为吸引力裁条款，部分国家对纳税人申请相互协商程序有不少限制的必要条件。有害税收实践与税收协定滥用两者密切相性规定的情况下，建立更为有效的争端解决机制，切实避关。全球目前已经签署的几千个税收协定，有一部分是与免双重征税；实际税率为零或很低的税收管辖权地区签署的，其中的限15.多边工具：开发一个可快速落实行动计划成果的制征税和税收优惠条款容易被用于跨境交易税收筹划而法律工具，例如签署多边协议，

8、以替换和实