我国应对税基侵蚀和利润转移问题的策略.pdf

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1、国际税收侧b1．io~1业务流程，明确税源管理工作标准，在指标设计上，要剔除地理1"2置、经济发展zl<-"T--~-因素的影响；在绩效~,-T-分上，要消除各职能部门计分尺度和我国应对基侵蚀I基层税源管理单位规模大小的差别；在绩效管理方法上．要加强信息技术应用，开发综合绩效管理软件，将所有绩效指标纳入计算机管理。要y,-,j-机构岗12_与团队个体工作能力进行有效分析，将定量绩效指标与定性绩效指标．年度目标与月度季内容提要：税基侵蚀和利润转移(以下简称度目标有机结合起来，坚持“量化与质化”并举．

2、“BEPS”)是当前最热门的国际税务议题之一，主建立涵盖未按期申报催报率、未按期缴税催缴率、要指跨国公司以降低集团整体税负为目的利用各所得税汇算清缴质量出口退税审核质量、预警评国税制差异进行税务筹划，致使国家税收流失。威估成效等关键内容的指标体系，提升绩效管理的胁国家财政能力。目前，该议题已受到大部分税科学性、实用性。二是要合理控制绩效管理过程。收主权国家的关注。且日益上升至政治层面。成要成立专门的绩效管理委员会，或聘请社会中介为经济合作与发展组织(OECD)国家甚或20国集机构，全面负责绩效管理

3、工作。制定严密科学的考团(G20)的重要议题。本文从分析BEPS的严重核程序，加强过程控制，利用专门的绩效评价系性和危害性入手，介绍了跨国公司BEPS的主要手统，统筹各种业务系统、办公系统，对指标信息的段并提出了相应的应对措施，以期为我国政府有形成、获取、监控和反馈进行有效反映和跟踪，降效应对提供参考。低人工考核的主观性，减轻统计的工作量，解决信息壁垒和数据孤岛的问题，建立完善沟通反馈长关键词：税基侵蚀和利润转移避税反避税效机制，使之贯穿绩效管理的全过程．包括绩效指标制定管理过程、结果反馈与申诉等

4、，设立沟通申诉工作组，及时收集绩效管理过程中遇到的情况和问题，进一步强化考核的客观性、公开性和公一、BEPS的严重性正性。三是要科学评价绩效管理结果。要综合衡量公开数据及近期研究显77<-，跨国公司实际经一些指标，在看结果的同时，考虑实施过程中的努营地与纳税申报地不一致的情况呈增长趋势．这力程度．予以合理化评定，增强团队和个体对绩效表明BEPS非常普遍。对外直接投资(FDI)是衡量管理机制的信服度和认可度：实行动态能级管理，BEPS规模的有效指标。国际货币基金组织(IMF)发定期分批适度地进行岗位

5、轮换，在赋予团队成员布的数据显示，2010年巴巴多斯、百慕大和英属相应权力的同时落实好管理责任，建立和完善监维尔京群岛吸收的FDI占全球总量的5．11％．高于督制约机制：促进绩效管理与组织文化的相辅相德国(4．77％)和日本(376％)。而这三个地区海外融．以绩效管理推进团队文化建设，以团队文化建投资额占全球总量的4．54％，高于德国的4．28％。设促进绩效管理的良性循环，实现税源管理效能2010年英属维尔京群岛是我国第二大外资来源地，的持续提高。达到我国FDI总额的14％。2011年塞浦路斯以7

6、82亿美元位列俄罗斯第一大投资国。而巴哈马、百参考文献：慕大、开曼群岛、英属维尔京群岛、塞浦路斯等斯蒂芬·P·罗宾斯，玛丽·库尔特管理学[M】北京：清华大学出均是著名的国际避税港，避税港外资流入及其对版杜，2005外投资的蓬勃发展反映出越来越多的跨国公司采取在避税港设立特殊目的公司(SPV)的形式转移利作者单位：山东省潍坊市国家税务局润避税，也反映出其他国家在税基侵蚀和利润转(责任编辑：王冉冉)移方面面临的严峻形势。这些设在避税港的特殊，}势一劬⋯一一．．一～一。『。鬻第黝期沁∞Ⅻ国际税收J界定为

7、应税实体(透明体)，在另一国是非应税实体(非透明体)。混合工具，即一种工具在涉税一利润转移问题的策略国被认定为债务融资，在另一国则被视为权益融资。混合交易，即一项交易在一国被视为资产转让交易，在另一国被视为担保债权转移。2．混合错配安排导致的税收结果。口万海芳刘细发(1)双重税前扣除。即企业在一项合同义务下就同笔费用在两个不同的国家均产生了一项所得目的公司几-T''-没有雇员，在成立地也没有物理意税税前扣除，从而达到多重税前扣除的目的。如：义上的办公地点，公司资产和负债均来源于或存A国母公司A公司

8、通过有意设立的混合实体c公司在于其他国家主要业务是集团投融资。如2011间接持有一个B国的运营公司B公司，混合实体C年全球对卢森堡投资高达2129亿美元，其中1987公司向第三方借款，将借入资金注入B公司，成为亿美元是通过SPV投资的；而同年卢森堡对外投B公司股东，A公司通过拥有混合实体C公司的全资达214O亿元美元．其中1945亿美元是通过SPV部或几乎全部股权利益，而间接持有B公司的全部投资的。或几乎全部股权利益。从A国税法来看，c公司被视为非应税实体(透明)；而从B国税法来看