《应收及预付账款》PPT课件

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1、第三章应收及预付款项§1概述一.应收及预付款项的性质.内容定义：是指企业在日常生产经营过程中形成的各项债权.性质：短期性债权.内容：应收款项(应收帐款、应收票据、应收股利、应收利息其他应收款)预付款项(预付账款)二.应收及预付款项的管理及核算1.严格控制应收及预付款项的数额和收回的时间.2.加强对应收票据的管理.3.做好其他应收结算和催收.§2应收票据一应收票据的概述定义:指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。它包括支票、本票和汇票。范围：指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票性质：短期债权分类：1、按票据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票2、按票据是否带息，分为带息票

2、据和不带息票据3、按票据是否带追索权，分为带追索权的票据和不带追索权的票据计价：按票据的面值入账。在资产负债表日，应进行减值测试．到期日的确定：1、按月表示时，统一按次月对日为整月计算。2、按日表示时，统一按票据的实际天数计算。二.应收票据的核算科目：“应收票据”帐务处理：（一）不带息应收票据到期值=票据面值例1、某企业采用商业汇票结算方式销售一批产品给某机械厂，价款300000元，增值税51000元，产品已发出，机械厂在同一日承兑一张面额为351000元，为期4个月的商业承兑汇票收到时，借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51

3、000到期对方支付，借：银行存款351000贷：应收票据351000到期对方无力支付，借：应收帐款351000贷：应收票据35100（二）带息应收票据到期值=票面金额+利息其中：利息=票面金额×利率×时间例，A公司销售产品一批，计价款100000元，增值税额17000元，收到一张6个月到期的，利率为10%，票面金额为117000元的银行承对汇票。收到时，借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）1700计息——按月计息：借：应收利息975贷：财务费用975——季末、年末计息：＿＿到期一次性计息：到期借：银行存款122850贷：应收票据

4、117000应收利息（财务费用）5850三、应收票据的贴现计算:贴现净额=票据到期值-贴现息其中：票据到期值=票面金额+利息=票面金额×（1+利率×时间贴现利息=票据的到期值×贴现率×贴现期贴现日到到期日的时间处理：按是否符合金融资产终止确认条件(风险和报酬是否转移))＿＿＿不带追索权的（银行承对汇票）：直接冲减“应收票据”＿＿＿带追索权的（商业承兑汇票）：记入“短期借款”例4、某公司2月1日取得面值20000元，利率为10%,3个月到期的带息银行承兑票据，当年3月1日即向银行贴现，贴现率为12%。票据到期值=20000+20000×10%/12×3=20500贴现息=2050

5、0×12%/12×2=410贴现净额=20500-410=20090借：银行存款20090贷：应收票据(短期借款)20000财务费用90注.带追索权的（商业承兑汇票）贴现时，借：银行存款贷：短期借款到期时——对方支付，借：短期借款贷：应收票据应收利息财务费用——对方不支付，借：短期借款贷：应收票据应收利息财务费用同时，借：应收账款贷：银行存款短期借款§3应收帐款一.应收帐款的概述定义：是企业应销售商品，产品或提供劳务而形成的债权。范围:应收的销货款，因销货而发生的代购货方垫付的运杂费，因向供货方退货而尚未收到的货款也都属于应收帐款的核算范围。确认:收入实现的时间计量:按实际发生

6、额记帐.但需考虑折扣。在资产负债表日，应进行减值测试．注：折扣分为——商业折扣——现金折扣：总额法：应收帐款按未扣除折扣的金额作为实际售价入帐。净额法：应收帐款按扣除折扣后的金额作为实际售价入帐。例，华润公司1999年10月21日销售给丰收公司商品一批，计价款10000元，增值税1700元，代垫运杂费300元，付款条件为2/10，N/30。总额法净额法发生时，借：应收帐款12000借：应收账款11760贷：主营业务收入10000贷：主营业务收入9760应交税费—应交增值税1700应交税费—应交增值税1700银行存款300银行存款30010-25收到款，借：银行存款11760借：

7、银行存款11760财务费用240贷：应收帐款11760贷：应收帐款1200011-15收到款，借：银行存款12000借：银行存款12000贷：应收账款12000贷：应收账款11760财务费用240三、应收账款的核算科目：“应收账款”——债务人发生时收到时余额账务:１、日常处理：发生时,借：应收账款——债务人贷：有关帐户收到时，借：银行存款等贷：应收账款——债务人２、坏帐损失的核算定义——坏帐——坏帐损失确认标准处理方法——备抵法坏账（应收账款减值）的确认标准：１、债务人发生严重财务困难。２、