《如何开具红字专票》PPT课件

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1、常德市国家税务局纳税人学校石门分校龚程2013年4月15日如何开具红字专用发票如何开具红字专用发票教学目的：介绍开具红字专用发票的相关知识教学形式：网络授课教学时间：20分钟内容摘要：开具红字专用发票的情形与步骤教学重点：红字发票开具流程可开红字发票的4类情况开红字发票的3个步骤如何填写申请单发票与通知单一一对应不能取得通知单的5种情形一起来了解国税发〔2006〕156号以下情况可申请红字发票销货退回纳税人取得专票后，发生销货退回且不能作废开票错误纳税人取得专票后，发现开票有误且不能作废部分退货纳税人取得专票后，发生部分退

2、货销售折扣纳税人取得专票后，销售方给与折扣和折让纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》国税发〔2006〕156号的有关规定开具红字增值税专用发票。销售方也可申请国税函〔2006〕1279号补充规定开具红字发票只要3步税务机关通知单购买方申请单销售方申请单销售方红字专票第一步填报申请单购货方填报购方获得的专用发票认证相符

3、且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。购买方不作进项税额转出处理。取得的专用发票已经认证,购货方要先做一笔进项税额,再做进项税额转出处理专用发票已抵扣专用发票已抵扣非抵扣项目增值税防伪税控系统企业

4、端防伪开票子系统→发票管理→红字发票申请单第一步填报申请单销方信息商品信息直接输入或从编码库选取最多8行商品信息；数量和金额必须为负数。第一步填报申请单销货方填报因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务

5、机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。专用发票已抵扣专用发票已抵扣国税发〔2007〕18号第一步填报申请单总金额不能大于正数发票的金额第二步取得通知单申请单通知单红字发票一一对应税务机关代开也要通知单跨省通知单须总局同步国税发〔2007〕18号第二步取得通知单通知单应与申请单一一对应红字专用发票应与通知单一一对应税务机关对纳税人填报的申请单进行审核后，出具通知单销售方凭通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开

6、具第二步取得通知单税务机关代开也要通知单税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关第二步取得通知单跨省通知单须总局同步鉴于管理系统分为总局和省级两级，税务机关开具跨省《通知单》时，管理系统需要对方的省级税务机关做“同步总局数据”的操作，才能实现《通知单》的开具功能，因此管理系统可能会出现时间延迟的情况。请纳税人对此予以谅解。第三步凭通知单开负票凭这个开红字专票增值税防伪税控系统企业端防伪开票子系统→发票管理→负数第三步凭通知单开负票第三步凭

7、通知单开负票输入两遍16位通知单号，编号密文显示通知单有蓝字发票代码与号码时须输入，否则无需输入不能取得通知单的5种情形认证异常经税务机关认证，认证结果为认证时失控、认证后失控、密文有误、认证不符失去资格购方或销方纳税人已注销一般纳税人资格认证未抵经税务机关认证，认证结果为认证相符，但未在当期申请抵扣进项税额超认证期购方拒收，但超过了认证期限（90天）超申请期开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销方未在开票的当月或次月提出申请《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》国税发〔2006〕78号《国家税务总

8、局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》国税发〔2006〕156号《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》国税函〔2006〕1279号《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的补充通知》国税发〔2007〕18号《国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推