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《房地产企业商业地产租赁核算方式的纳税筹》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、粼陈爱中、、、、商业地产指用于各种零售餐饮娱乐健身服务休折旧,而开发产品核算方式不缴纳视同销售环节的企业所闲等经营用途的商业类房地产。,,。,随着第三产业的发展商得税也不提折旧下面我们结合实例来比较这两种核业地产开发租赁己成为房地产开发企业获取更大经营效益算方式应缴纳的税金及附加和净利润。的重要途径,做好商业地产租赁纳税筹划,对提高商业地。产运营效果有着重要的意义一、从净利润角度进行筹划《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税∋“问题的通知》国税发!∀∀#」∃%号&规定开发企业将开∋,案例甲公司是内
2、资房地产开发企业!∀∀)年%月%,,发产品先出租再出售的凡将开发产品转作固定资产的日,,租赁。将开发完工的写字楼用于出租!∀年后出售前,其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现出售时%∀,,年年租金为#∀∀万元后%∀年年租金∗∀∀万元每年年(再按销售固定资产确认收入的实现凡未将开发产品转作。写字楼土地及开发成本,末收取租金+)∀∀万元开始出,固定资产的其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的租时的账面价值为、)∀∀∀万元,,∀∀∀万元市场价格为,”,,实现出售时再按销售开发产品确认收入的实现据此、!∀年后写字
3、楼销售价格∗∀∀∀万元评估价格−∀∀∀万商业地产租赁期间的核算方式可分为转入固定资产和未转元。计算结果保留整数,企业所得税税率!,.,营业税及。“/,入固定资产即开发产品&两种同时开发企业将开发产∋、、、附加,,.其中营业税,.城建税−.教育费附加∃.品转作固定资产行为,,于开发产应视同销售品所有权或地方教育附加%.&,使用权转移或于实际取得利益权利时确认收入或利润&∋方案一固定资产核算方式”,“,的实现开发企业将开发产品转作固定资产的可按税,甲公司写字楼以固定资产方式对外出租写字楼转入(,收规定扣除折
4、旧费用未转作固定资产的不得扣除折旧固定资产时视同销售需缴纳企业所得税,不缴纳营业税和”,,费用因此商业地产的两种核算方式的纳税差异是固定土地增值税,同时固定资产要提取折旧。,资产核算方式要视同销售缴纳企业所得税同时可以提取、%∀%前年,,。,,,!∀.下降为%,.而劳务报酬的适用税率保持!∀.不变合考虑并测算后得出一般来讲收入越高获益越大同,,“将工资收入∗∀∀∀元改为按#∀∀∀元发放时相应的工资样比例结构的确定就越复杂尤其是在收入的提高使劳,并获得了。”“、”收入转为劳务报酬所得!∀.的额外扣除费用务报酬所
5、得与工资薪金所得适用的税率同时提高超因此,充分利。当然,用现行分类制个人所得税法以及公司董额累进从而适用更高一级税率&的情况下能否确定,,,事可分别领取董事费和工资收入的特殊政策可以对公司最合理的比例结构只是获取的个人所得利益的多寡问题董事的个人所得税加以合理筹划。当然,如何分配董事费在合法的前提下,通过这种收入发放的巧妙安排,能获得收入与工资、薪金收入的具体比例,以使公司董事的个人所税收利益则是确定无疑的。琪,作者单位∋得税税负达到最轻则需要结合公司董事每月实际领取的江苏省射阳县地税局&收入数额、董事费
6、与工资、薪金合理的比例结构等情况综责任编辑陈利花··,!+∀财务与会计理财版!∀∀−012。3毛熙誉薰熟妇价含汁瞧,6一一一5,甲公司!∀∀)年度的租金收入为#∀∀万元应缴纳营%∀)&∗∀∀∀。,∀∀+,∀&,∃∗!万元&本年利润/二,#∀∀4,,,.∃∃万#∀∀4一一一6一一一二,业税及附加元&应缴纳房产税∗∀∀!,∀,∀%∀)&∗∀∀∀∀,∀∀+,∀&)+,!万元&二。,二∋%!.−!万元&将写字楼转为固定资产资产时视同销售应缴纳企业所得税)∃∗!4!,.!∀∗)万元&应缴纳,,66665
7、(收入)∀∀∀万元税收和会计折旧年限均为!∀年不考虑税金及附加为,∀%∀)&,∀∀+,∀!∀∗)&∃!∀#万元&,二一5。固定资产残值税收折旧额为)∀∀∀令!∀+∀∀万元&税净利润为),+!!∀∗)#+++万元&,收折旧基数不再是账面价值,∀∀∀万元而是视同销售价后%∀年即!∀%)年至!∀!−年的税金及附加累计为!++火),二,6二65格∀∀∀万元&会计折旧额为,∀∀∀令!∀!,∀万元&视∗∃!∀#,+∀!万元&净利夕;河累计为+∀#4∗#+++%∀∀∗)万一,。同销售收入计税所得额)∀∀,
8、∀∀5∃∀∀万元&租赁元&一一一5,∋5收入计税所得额#∀∀+∀∀∃∃−!∗,万元&计税所得额!∀年合计即!∀∀)年至!∀!−年税金及附加累计!∀+∀6二,6二565合计∃∀∀∀∗,∃∀∗,万元&应缴纳企业所得税∃∀∗,,+∀!−++!万元&净利润累计%+#∀%∀∀∗)%%,,)万只!,.5,一一一二。−−+万元&本年利润#∀∀!,∀∃∃−!!+,万元&。∃∃6−65,∋元&应缴纳税金
