《企业所得税上》PPT课件

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1、第十六章企业所得税(上)海南大学经济管理学院杨新中2011年8月8日教学时间：10学时。教学目的与要求：通过教学，要求掌握企业所得税的基本原理、构成要素内容和计算方法，熟悉与其他税种的联系，达到综合运用的目的。教学重点：企业所得税理论和法规及技能。教学难点：纳税人界定；关联交易的税务处理；多税种应纳税额计算的综合运用。与其他税种关系：关联性较强在税制结构中的地位：非常重要2021/9/322021/9/33第一节企业所得税原理概述一、企业所得税的概念和特点2021/9/34企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得所征收的一种税。二、企业所得税

2、的计税原理所得税主要有如下特点：（一）通常以纯所得为课税对象2021/9/35（二）以应纳税所得额为计税依据所得税计税依据是应纳税所得额，其计算涉及成本、费用等诸多方面，再加之发挥所得税激励或限制作用，使得其计算非常复杂。（三）纳税人和负税人一致，可以直接调节纳税人的收入三、各国对企业所得税征税一般做法从对法人所得税影响较大的以下因素分析各2021/9/36国征收所得税的一般做法。(一)纳税义务人各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税，不具有独立法人资格的独资和合伙企业则不以企业名义交纳所得税，而是由业主将其从企业分得的利润

3、连同来自其他方面的所得一起申报交纳个人所得税。2021/9/37(二)税基各国企业所得税都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据，其中利润包括生产经营利润和资本利得。应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。2021/9/38(三)税率各国企业所得税的税率结构分为两类：一是比例税率，如法国、澳大利亚、波兰、新西兰、新加坡等国。二是累进税率。实行累进税率的国家虽然在级距、税率档次的设计上不相一致，但绝大多数国家采用超额累进税率，如瑞士联邦所得税、美国所

4、得税。(四)税收优惠各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不2021/9/39仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。主要方法有：一是税收抵免：主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。二是税收豁免：分为豁免期和豁免税收项目。三是加速折旧。另外各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。2021/9/310例1.以下关于各国对企业所得税征税的一般性做法的表述正确的是()。A.各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同收入的处理上B.税收抵免主要有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C.税收豁免分为豁免额和豁免税收项目D.各国所得优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出

5、行业优惠答案：D2021/9/311四、企业所得税的作用(一）为国家建设筹集财征资金（二）调节产业结构，促进经济发展（三）促进企业改善经营活动，提升企业的盈利能力2021/9/312五、企业所得税的制度演变所得税属于一个税系，是以法人或者自然人在一定时期内的所得额为课税对象，由若干税种组成的总体。所得税制是指以纳税人在一定时期内的各种应税所得计算征收所得税的一种税制。分分类课征制、综合课征制和分类综合课征制。所得税发展历史较短，1798年，英国为筹措战争经费而首创，至今只有二百多年的历史。2021/9/313但目前已普遍得到实行。特别是在西方国家，所得税在其税制结构中占有非常

6、重要的地位。我国在建国后至1983年前，对国有企业不征收所得税，实行上缴利润制度；对集体经济、个体经济、供销合作社、预算外的国有企业和事业单位以及外国在我国境内经营的工商企业和交通运输企业征收工商所得税。从1978年起，国家对国有企业先后实行企业基金制、利润留成制、2021/9/314盈亏包干等制度改革。1983年和1984年分别实行了第一、二步“利改税”的改革，对国营企业由上缴利润改为征收国营企业所得税，对集体和私营企业分别征收了集体企业所得税和私营企业所得税。1991年4月9日第七届全国人大第四次会议通过并于当年实施了外商投资企业和外国企业所得税法。按照社会主义市场经济发

7、展的客观要求，统一和规范企业所得税制度，进一步理顺国家与企业的分配关系，公平税负，促进竞争，1993年12月132021/9/315日，国务院发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，将国有企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并为企业所得税，从1994年１月１日起施行。2007年3月16日第十届全国人大五次会议通过《企业所得税法》，将内、外资企业所得税合并为企业所得税法，并从2008年1月1日起执行。这又是一次重大的税制改革。第二节纳税人、课税对象和税率一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其