《企业内控》PPT课件

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1、吉林大学商学院孙立阳企业内部控制为什么——背景是什么——概念控什么——风险怎么控——规范帮助达成组织目标内部控制是什么=吉林大学商学院孙立阳控制为什么控制什么谁来控制++风险董事会监事会经理层员工层吉林大学商学院孙立阳内部控制理论的基本假设控制实体假设它要求内部控制应当以特定单位或部门的人、财、物及其在经营过程中的行为进行控制。可控性假设只有主体能够控制的对象，才能纳入内部控制体系。复杂人假设1965年薛恩（E.H.Sein）复杂人假设，“人性是复杂的。”不串通假设不相容职务恰当分离可以避免或减少一人单独从事和隐瞒

2、不合规行为的机会。吉林大学商学院孙立阳内部控制的理论发展进程萌芽——内部牵制(1940年代以前)：账目相互核对，不相容岗位分离发展——内部控制制度(1940-1970年代)：内部会计控制、内部管理控制过渡——内部控制结构(1988)：控制环境、会计制度和控制程序完善——内部控制整体框架(COSO,1992)五要素成熟——企业风险管理框架(COSO,2004)八要素吉林大学商学院孙立阳内部控制的理论发展进程COSOCommitteeofSponsoringOrganization吉林大学商学院孙立阳美国会计学会美国注

3、册会计师协会财务经理协会管理会计师协会内部审计师协会吉林大学商学院孙立阳现代内部控制的核心观念建立、实施内控是企业董事、管理层和全体员工的“责任”，但内控首先是“一把手”工程。现代内控是一种基于全面风险管理的内部控制，强调管理层对企业面临的风险应有一个整体上的风险组合观念；强调企业应考虑与不同战略相关联的风险。内部控制系统用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险使之在企业的风险偏好之内。内部控制不只是一些手段、工具和方法的结合，而是一个与经营管理过程相结合的“动态过程”。对环境的考虑越来越多，特别强调“人”的重

4、要性，强调公司治理、企业组织、企业文化等“软控制”的作用。现代内部控制强调信息与沟通的重要性。内部控制必须讲究成本效益原则。吉林大学商学院孙立阳内部控制观念误区控制越紧越好：高度集权、僵化运作、效率低下用人不疑、疑人不用：过分依赖人的素质，忽视制度建设和机制建设放任自流：目标不明、标准不具体、差异责任不清为控制而控制：将控制视作权力象征，使控制脱离企业目标控制万能论：无视内部控制的固有限制吉林大学商学院孙立阳内部控制的局限性成本效益考虑异常活动超出设计范围控制执行人员责任性不强高层管理者自我违规操作控制执行人员串通

5、舞弊吉林大学商学院孙立阳我国内控法规发展进程《独立审计准则——内部控制与审计风险》1996《加强金融机构内部控制的指导原则》1997《会计法——第27条》1999《证券公司内部控制指引》2000《内部会计控制规范——基本规范》2001《内部会计控制规范——货币资金》2001吉林大学商学院孙立阳我国内控法规发展进程《内部控制审核指导意见》2002《商业银行内部控制指引》2002《内部会计控制规范——采购及应付账款》2002《内部会计控制规范——销售及应收账款》2002《内部会计控制规范——工程项目》2002《内部会计

6、控制规范——对外投资》2004《内部会计控制规范——担保》2004《中央企业全面风险管理指引》2006吉林大学商学院孙立阳企业内部控制规范产生背景强化企业管理应对越来越复杂的外部风险防止舞弊和欺诈行为现代审计程序的发展法制和政府的推动吉林大学商学院孙立阳我国企业内部控制规范出台97年亚金融危机99年修订会计法强调要建立健全单位内部会计监督财政部依法制定发布单位内部会计控制规范体系。2001安然丑闻2002萨班斯法案要求年报披露内控评价报告聘请注会对财报内控有效性出具审计报告04年底和05年6月国务院领导就强化企业内

7、控做批示要求积极研究制定完整公认的企业内控指引06年7月15日财政部联合其他部门发起成立企业内部控制标准委员会开始研究制定企业内控规范2010年4月26日财政部、证监会审计署、银监会保监会联合发布《企业内部控制配套指引》2008年5月22日财政部、证监会审计署、银监会保监会联合发布《企业内部控制基本规范》规范出台背景吉林大学商学院孙立阳企业内部控制规范的实施实施范围：中华人民共和国境内设立的大中型企业。首先是上市的大中型企业，包括境内外同时上市的公司和主板上市公司。吉林大学商学院孙立阳企业内部控制规范的实施时间安排

8、：2011年1月1日起，在境内外同时上市的公司施行2012年1月1日起，扩大到在上交所和深交所主板上市的公司施行在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。小企业和其他单位可以参照企业内控建立与实施内部控制。企业内部控制规范吉林大学商学院孙立阳企业内部控制规范体系企业内部控