公式分配法下的跨国企业转让定价研究以汽车行业为例

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2、要影响因素。但在现实中，由于国际避税地以及其它非税收因素的影响，各税务当局对转让定价行为的调整与处罚力度将成为遏制跨国企业集团滥用转让定价的主要力量。在对跨国企业集团实施转让定价的动机与手段进行总结的基础上，本文指出，利用以正常交易原则为指导的分离的会计方法调整跨国关联交易是符合逻辑的，但对于产品垄断型跨国企业，以及依靠技术壁垒形成的跨国垄断交易而言，分离的会计方法却很难有用武之地。本文从在中国的汽车行业外资企业向境外转移利润的严峻现实出发，提出利用公式分配法调整部分产品垄断型跨国企业以及依靠技术壁垒形成的跨国垄断交易实施利润转移的一种思路，即区分具体行业，通过计量的方法确定内资企业中销售、资

3、产等要素对利润的贡献度，并以此为依据确定分配公式中各要素的权重，从而比较合理地调整具有垄断特征的跨国关联交易。关键词：转让定价公式分配法汽车行业2ResearchonMNCs’TransferPricingwithFormularyApportionment：TakeAutomobileIndustryasanExampleXUDong(PublicFinance)DirectedbyLIUYiAbstractBecauseofthefastdevelopmentofeconomy,Chinahasbecomethelargestandfastestgrowingnewemergingmark

4、et，whichhassignificantstrategicinfluenceontheglobalresourceattributionofmanymultinationaIcorporations．Alongwiththereformandopening-upprogress，thetaxavoidanceofforeignenterprisesbecomessevererandseverertogetherwiththeexpansionofforeigncapitalinChina．Firstly,thispapersummarizestheformingmechanismofmul

5、tinationaICOrporations’transferpricing．Thedifferenceoftaxratesamongiurisdictionsandarekeyfactorsofinternationaltransferpricing．Butinthereality,becauseoftheexistenceoftaxheavenandmanynon—taxfactors。theadjustmentandpunishmentoftaxauthoritiesbecomesthemainpowertoholdbacktheinternationaltransferpricinga

6、buse．OnthebasisofsummaryontransferpricingmotiveandmeansofmultinationaIcorporations．thispaperpointsoutitiSIogicaItoutilizeseparateaccountingmethods，whichiSundertheguidanceofarnl’SIengthprinciple。toadjustinternationaIa仟iliatetransactions．Nevertheless．formonopolisticproductmultinationaIcorporations．and

7、internationaImonopolistictransactionsbytechnologybarrier。separateaccountingiSseldomapplicable．ThepaperstansfromtheseriousrealityinChinaautomobileindustryaboutoutwardprofittransferbyforeignenterprises．