现金流量表及现金银行存款发生额关系

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2、返回日志列表·赞赞赞赞·转载(69)·分享·评论·复制地址·更多编制现金流量表大家很自然地会提出现金流量表上的流量是否与现金、银行存款的发生额相等的问题。现金流量表主表编制是四个项目的流入量和流出量，它们分别是经营活动、投资活动、筹资活动和汇率变动。其中汇率变动是以净额反映。现金、银行存款的发生的借、贷方总额是否能简单地与上述四个项目的流入量的和、流出量的和分别相等？企业不同，各具特色，情况也就不同。在不考虑现金等价物的情况下简单而言主要有这么四类：1、在无

3、外币流量业务的企业，当现金、银行存款无提现、存现和银行存款间互转等的会计业务时，现金流量表上的经营活动、投资活动、筹资活动的流入量的和、流出量的和分别与现金、银行存款的借方发生额的和、贷方发生额的和相等。2、在无外币流量业务的企业，当现金、银行存款有提现、存现和银行存款间互转等的会计业务时，现金流量表上的经营活动、投资活动、筹资活动的流入量的和等于现金、银行存款的借方发生额的和扣除提现、存现和银行存款间互转的和的差。现金流量表上的经营活动、投资活动、筹资活动流出量的和等于现金、银行存款的贷方发生额的和扣除提现、存现和银行存款间互转的和的差。有提现、存现和银行存款

4、间互转等的会计业务的，这些业务的借方合计因等于贷方合计，所以现金、银行存款的借、贷方发生额的和扣除的是同一个数。3、在有外币流量业务的企业当发生汇率变动对现金有影响的，当是变动增加（正数）时为流入，反之为流出（负数）时，应作为现金流量表上流入量、流出量和的一部分区别并照前两种情况（有无现金、银行存款提现、存现和银行存款间互转等的会计业务）进行核对。4、除外币汇率因素外，现金流量表上的流量与现金、银行存款的发生额不相等的原因主要是流量表上各种活动的各项目有被“逆活动”冲销的流量。这里所称的“逆活动”是诸如售出商品当发生退销时应当在“销售商品、提供劳务收到的现金”冲

5、销调整、购入材料当发生退货时应当在“购买商品、接受劳务支付的现金”冲销调整以及多交的税金退回时应当在“支付的各项税费”冲销调整等等。在有“逆活动”冲销的项目其结果或以正数反映，或以负数反映。当“逆活动”流量小于正活动的流量时，即以正数反映。反之时即以负数反映。一般“逆活动”的业务笔数不会很多，如果有特别注意现金流量表上的流量与现金、银行存款的发生额核对的问题也是可以解决的。公式总结分析：一、销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现

6、金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。　　计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金＝“主营业务收入”＋“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额－“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”＋“应付销售退回款”的增加

7、额。公式说明：“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列；“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金——应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。“应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；“预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中；　　本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在

8、收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；　　“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。　　以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。　　“应付销售退回款”：如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过“主营业务收入”处理，即都减少本期销售

9、收入。但销售退回有两种情