现金及银行存款管理概述

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1、第一节　现金及银行存款管理概述　　　　一、现金管理　　现金是一种收益性不高的资产，但为了满足日常营运的需要，企业必须时刻持有适量的现金；除了应付日常的业务活动之外，企业也需要拥有足够的现金以防不时之须、掌握商机，以及偿还贷款。　　（一）现金的使用范围　　1.基本规定　　对个人可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。　　2.具体规定　　现金的使用范围主要包括：　　（1）职工工资、各种工资性津贴；　　（2）支付给个人的各种奖金；　　（3）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；　　（4）各种

2、劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；　　（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；　　（7）结算起点1第一节　现金及银行存款管理概述　　　　一、现金管理　　现金是一种收益性不高的资产，但为了满足日常营运的需要，企业必须时刻持有适量的现金；除了应付日常的业务活动之外，企业也需要拥有足够的现金以防不时之须、掌握商机，以及偿还贷款。　　（一）现金的使用范围　　1.基本规定　　对个人可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。　　2.具体规定　

3、　现金的使用范围主要包括：　　（1）职工工资、各种工资性津贴；　　（2）支付给个人的各种奖金；　　（3）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；　　（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；　　（7）结算起点1000元以下的零星支出；　　（8）确实需要现金支付的其他支出。　　（二）现金的库存限额　　现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。　　这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般

4、按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。　　（三）现金收支的日常管理规定　　1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行；　　2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；　　3.开户单位根据规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付。　　（四）库存现金保管制度　　1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。　　2.为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳

5、人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。　　3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。　　4.库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。　　（五）库存现金管理内部控制制度　　1.钱账分管制度　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。　　2.

6、库存现金开支审批制度　　包括：　　（1）明确本单位库存现金开支范围；　　（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；　　　（3）确定各种现金支出的审批权限。　　3.库存现金日清月结制度　　包括：　　（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符；　　（2）登记和清理日记账；　　（3）现金盘点　　（六）期末对账　　主要包括三项内容：　　1.现金日记账与现金收付款凭证核对　　收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该完全一致。　　核对的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向

7、的一致性；检查如发现差错，要立即按规定的方法更正，确保账证完全一致。　　2.现金日记账与现金总分类账的核对　　现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致，但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，可能发生差错。出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对，找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。　　3.现金日记账与库存现金的核对　　首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实

8、有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。