欺诈性财务报告的理论与实证研究

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1、武汉理工大学博士学位论文欺诈性财务报告的理论与实证研究姓名：胡华夏申请学位级别：博士专业：管理科学与工程指导教师：邓明然20060401武汉理工大学博士学位论文仅仅靠会计是不能从根本上解决财务欺诈问题的，而必须完善我国的公司治理结构。在全面论述了欺诈性财务报告产生的内在因素之后，本文对欺诈性财务报告形成的外在因素进行了分析。即由于我国主要会计信息需求主体对会计信息真实性需求的匮乏，使得会计信息提供者的信息供给环境过于宽松，企业进行财务欺诈所带来的显性收益明显大于信息需求方所带来的监督约束成本，在上市公司管理当局

2、利益最大化的理性导向下，财务欺诈行为的发生就显得顺理成章了。本文的第3章运用博弈论分析方法，从不完全信息静态博弈的角度，对我国财务报告欺诈问题进行了博弈分析，从理论上揭示了上市公司、中介部门、监管部门的行为动机及博弈均衡结果，说明了在给定的制度安排下，各个当事人(行为主体)的选择行为及其相互作用机理。本文的第4章论述了我国上市公司财务欺诈的主要手段，并就经验分析法在财务欺诈识别中的应用进行了研究，在此基础上提出了财务欺诈之审计对策及财务欺诈识别模型。防范欺诈性财务报告，提高财务报告质量，是一个极其复杂而艰巨的系

3、统工程。为此，本文第5章就如何防范欺诈性财务报告笔者提出了相应的对策，即防范欺诈性财务报告，首先要完善对管理当局的责、权、利做出规定与安排的公司治理结构，因为公司治理结构是会计信息生成的直接内部环境，是造就真实财务报告和审计报告的需求主体，不恰当的公司治理结构将直接诱发管理当局的欺诈行为。与此同时，也必须加强对会计报表编制和审计的监督、完善会计准则和审计准则等配套措施。本文的第6章根据中国证监会的处罚公告以及其他资料，以财务报告欺诈公司在欺诈年度真实的财务报告为研究样本，运用相关财务数据对样本公司进行了描述性分

4、析，通过建立识别模型对上市公司财务欺诈行为进行了预测，并对预测结果进行了相关的检验。虽然该模型识别的正确率不是很高，但我们认为，通过该识别模型，可以为投资者进行股票投资提供一个方向。关键词：欺诈、欺诈性财务报告、财务欺诈、欺诈性财务报告识别武汉理：L=大学博士学位论文AbstractSince1990s，financialfraudulentbehaviorsineconomicsfieldarerampantnotonlyinscalebutalsoincomplexity,andhavebecomeincr

5、easinglyinternationalized．Forexample，thebankruptcyofENRON，whichwasoncethelargestenergycompanyintheworld，ledtothelossashi【ghas70to80billiondollarstotheU．S．A．Asaresult，ArthurAndersenaccountingfirmhadtodepartfromaccountantindustry．Thebankruptcyofthecompanyledby

6、ArthurAndersen’saccountingscandalisbringingaseriesofprofoundreflectionaboutthecorporategovernanceandthespuriousproblemofaccountingandauditallovertheworld．ComparetoAmericaandBritain，financialfraudulentbehaviorsoftheChineseenterpriseshavebeenmoreserious．It’sst

7、atisticallyreportedthat45listedcompanieshadbeenpunishedforfraudulentbehaviorsinfinancialreportsfromtheestablighmentofChinasecuritymarkettoOctober2005．Fraudulentfinancialreportsof·listedcompaniesleadtoineffectiveuseofcapitalmakethewasteofsocialresourcedistrib

8、utionanddOharmtotherealinterestofinvestors．What’sworse．itshockstheconfidenceofinvestorsandthecredibilityforsecuritymarket，whichisanimportantfoundationstoneofthesecuritymarketdevelopmentandrelate