上市公司内部控制审计信息披露质量研究——基于股权结构视角

《上市公司内部控制审计信息披露质量研究——基于股权结构视角》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、分类号：密级：论文编号：学号：重庆理工大学硕士学位论文上市公司内部控制审计信息披露质量研究——基于股权结构视角研究生:指导教师：学科专业：研究方向：培养单位：会计学院论文完成时间：2014年3月论文答辩日期：2014年5月CategoryNumber：LevelofSecrecy：SerialNumber：StudentNumber：50111202135Master'sDissertationofChongqingUniversityofTechnologyTheStudyontheInternalControlAuditInform

2、ationDisclosureQualityofListedCompanies—BasedontheOwnershipStructureperspectivePostgraduate:YangHangSupervisor：Prof.PengQifaSpecialty:AccountingResearchDirection:AuditingTrainingUnit:AccountingSchoolThesisDeadline:March25，2014OralDefenseDate:May24，2014重庆理工大学学位论文原创性声明本人郑重

3、声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果、作品。对本文的研究做出重要贡献的集体和个人，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律后果。作者签名：日期：年月日学位论文使用授权声明本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保

4、存和汇编本学位论文。本学位论文属于（请在以下相应方框内打“√”）：1.保密□，在年解密后适用本授权书。2.不保密□。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日摘要随着我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引等法律法规的陆续发布，标志着监管机构对上市公司（尤其是交叉上市公司）信息披露有了更加严格的要求。公司的内部控制审计情况就是通过上市公司每年都需要披露的内部控制评价报告、内部控制审计报告以及在年报中监事会发表的关于内部控制有效性的独立意见所反映出来的。通过研究，我们可知在相关制度颁布实施的第一年普遍存在着执行政策效果差，披露内容不规范

5、，披露内容详细程度不一，以及回避披露重要信息等问题。由五年的内部控制审计信息情况的比较分析，可知上市公司内部控制审计在信息披露的质量方面是呈逐年提高的趋势，而且披露的格式也越加规范。但是部分公司的信息披露质量离相关制度的要求还有较大差距。学者们普遍证实股权结构是影响内部控制信息质量的重要因素（林钟高，徐虹，唐亮，2009）。股权结构决定着企业管理者的行为取向,进而影响企业内部控制信息的披露,那么上市公司内控审计信息披露质量是否也受股权结构的影响?本文将通过实证分析予以验证。然后根据研究结论，结合我国资本市场实际情况，为上市公司提高内部控

6、制审计信息披露质量和改善公司现有股权结构提出建议。本文以《企业内部控制基本规范》及其配套指引为依据，搜集2008-2012年A+H股上市公司披露的内部控制审计信息，并借鉴Botosan(1997),王咏梅(2003)的研究成果,首次建立了上市公司内控审计信息披露质量评价体系。本文得出以下主要结论：股权结构对上市公司内控审计信息披露质量有着重要影响，具体而言，股权集中度的高低与上市公司内部控制审计信息披露质量的高低是反向变化的，即随着股权集中度的提高公司内部控制审计信息披露质量反而越低。机构投资者持股比例越高，上市公司内控审计信息披露质量

7、越高；高级管理层持股比例与上市公司内控审计信息披露质量之间不存在显著关系；上市公司内控审计信息披露质量随着公司规模的扩大和每股收益的提高分别呈现出提高和降低的变化趋势。关键词：股权结构内部控制审计信息披露质量IAbstrictWiththeBasicStandardforEnterpriseInternalControlanditssupportingguidelinesandotherregulationsbeingreleased,markingtheregulatoryagenciesmakemorestrictrequireme

8、ntsoninformationdisclosureoflistedcompanies,especiallyforcross-listingcompanies.TheInternalControlAudit