经济权力审计控制效果研究——以公共经济权力为重心的分析

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1、◎西南珊诬犬学博士学位论文DOCTORALDISSERTATl0N经济权力审计控制效果研究_以公共经济权力为重心的分析StudyOntheEffectsofAuditControloverEconomicPower--EmphasisonPubicEconomicPower学位申请人董延安学科专业会计学经济权力审计控制效果研究一以公共经济权力为重一b的分析凭借某些特定的优势对于其他组织或者个人所具有的一种特殊的经济控制力，这种经济控制力是基于社会成员的同意或认可，并为管理其中的公共经济事务，维护社会经济秩序而对

2、物质财富实施的占有权、支配权和管理权等。经济权力审计控制实际上就是对拥有该职权的相关责任人进行制约和监督，以防止权力腐败。审计对经济权力进行控制包括两个过程：第一个过程，即审计检查过程，控制效果主要利用审计所查出的应纠正违规金额来表示；第二过程，即被审计单位针对所查出的应纠正违规金额进行的纠正过程，控制效果主要利用纠正类型、纠正金额与纠正率等指标来衡量。受托经济责任与经济权力是对称的，受托经济责任是受托人对委托人的经济责任，经济权力是委托人授予受托人对受托经济资源的控制权力．受托经济责任是审计对经济权力进行控制

3、、发挥作用的内在动因。同时，相关法律的贯彻实施，国家、政府和社会公众对遏制权力腐败的需求，以及建设社会主义民主等现实需要成为了审计对经济权力进行控制的外在动力。第二部分，专门对公共经济权力审计控制效果的影响因素进行理论分析和实证检验，以建立和完善公共经济权力审计控制机制，进一步提高公共经侪权力审计控制效果。包括第2章一第5章。第2章，公共经济权力审计控制效果的影响因素。公共受托经济责任与公共经济权力是对称的。与公共受托经济责任所包括的经济政策受托责任、经济项目受托责任、经济业绩受托责任、经济过程管理受托责任和经

4、济忠实受托责任等五个层次的责任相对应，公共经济权力包括税收征管权、预算执行权、资金使用权、政府采购权、国有企业经营决策权、金融资产运作权、证券经营权、基建招标权等。公共经济权力是有边界的，一旦权力行使者越过权力边界就会使权力出现异化。权力异化的根源在于两权分离后的制度缺陷、人性贪婪的人性缺陷以及监督缺失的制度缺陷等。这样，公共经济权力异化使权力控制体系中强化审计控制成为了必要．影响公共经济权力审计控制效果的因素及其路径在于：(1)国家审计独立性。国家审计的精神独立越强，则公共经济权力审计控制第一过程的检查效果就

5、越好；国家审计的形式独立越强则第一过程的检查效果和第二过程的纠正效果就会越好。(2)国家审计权限。国家审计权限包括确定审计对象权、审计行为权和审计处理处罚权等。对于确定审计对象权，如果一定时期内所确定的被审计单位越多，则2内容摘要审计工作效率就会越低，权力审计控制第一过程和第二过程的效果就会越差；如果审计人员对审计行为权行使力度越大，权力审计控制第一过程和第二过程的效果就越好；如果对被审计单位的处罚力度越大，则对被审计单位的威慑力就越大，那么，其纠正的力度也就越大，权力审计控制第二过程的效果就会越好。(3)国家

6、审计力量。如果审计力量的质量越高，审计工作效率也就越高，权力审计控制第一过程和第二过程的效果就会越好；如果审计力量的数量越多，则每个审计人员所承担的审计工作就不会太繁重，审计效率也会越高，权力审计控制第一过程和第二过程的效果就会越好。(4)经济发展水平．经济发展水平越高，审计越规范，权力审计控制第一过程的效果就越好；经济发展水平越高，经济承受能力也就越强，则其纠正力度就会越大，权力审计控制第二过程的效果也就越好。第3章，公共经济权力审计控制分项效果的实证分析。通过检验发现，我国国家审计对公共经济权力控制的分项效

7、果较好。(1)对税收征管权审计控制效果检验后发现：主动纳税程度越高的地区或单位，税收征管权审计控制效果越好；经济发展水平越高的地区或单位，税收征管权审计控制效果越好。(2>预算执行权审计控制效果的经验证据表明，审计独立性越差，预算执行权审计控制效果越差：对于审计机关审计决定中所要求的应纠正违规金额，与审计机关利益相关度越高的被审计单位更趋向于不进行纠正；在被审计单位已进行纠正的样本数据中，与审计机关利益相关度越高的被审计单位更趋向于定性纠正；与审计机关利益相关度越高的被审计单位，即使进行定量纠正，但其定量纠正的

8、力度远远低于其他被审计单位。(3)通过对粤海铁路建设资金个案的分析后发现，审计对建设资金使用权的控制效果较好，主要原因在于：审计组织和审计人员在审计活动中能保持较高的独立性；审计执行力度较大；审计经济处罚力度较大。，第4章，公共经济权力审计控制整体效果的实证分析。通过实证分析发现，我国国家审计对公共经济权力控制的整体效果较好，并且与影响因素相关性的实证检验表明：(1)审计任务强度越大。