《优质文档封》ppt课件

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1、初级会计实务封利红2011年3月31日耍门踏哨腾钳倒斌辈吃淤贼文到别顶上取陶痪梗橡玲飘牧森替哩促壤钥岂封演示文稿封演示文稿第一章资产第一节货币资金定义：指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。一、库存现金：指通常存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。了解现金的使用范围、限额（不得超过15天的日常零星开支）、收支的规定（不得“坐支”现金）。现金的清查：实地盘点法涉及科目“待处理财产损溢”1.现金短缺，属责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属无法查明原因的，计入管理

2、费用。2.现金溢余，属应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属无法查明原因的，计入营业外收入。二、银行存款，定期核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，至少每月核对一次。银行存款余额调节表只是为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。银行存款余额调节表的编制、未达账项的原因。三、其他货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。银行汇票的提示付款期限为，自出票日起一个月；银行本票的提示付款期限为，自出票日起最长不得超过两个月。支票的提示付款期限为，自出票日

3、起10日内。商业汇票的提示付款期限为，自汇票到期日起10日；付款期限最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。劣妮胜段娱捡学篓玄锈袱锦币荧怔丽瞒眶恩锰矾郭临氦涤孽鸟是港黔顶霹封演示文稿封演示文稿第二节应收及预付款项一、应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据的转让的账务处理：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额借记“银行存款”，按贴现息部分借记“财务费用”，按应收票据的票面价值贷记“应收票据”。二、应收账款，企业代购货单位垫付的包装费、运杂费也应计入应

4、收账款中。三、预付账款，不多的企业可以不设“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。四、其他应收款，主要包括：1.应收的各种赔款、罚款2.应收的出租包装物的租金3.各种垫付款4.存出保证金，如租入包装物支付的押金5.其他各种应收、暂付款项。五、应收款项减值，备抵法。坏账准备的账务处理坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失和冲减的坏账准备金额；贷方登记当期计提的坏账准备金额。1.计提坏账准备时借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备2.冲回多提坏账时借：坏账准备贷：资产减值损失—计提的坏账准备3.企业确

5、实无法收回的坏账批准转销时借：坏账准备贷：应收账款4.已确认并转销的坏账又收回时借：应收账款贷：坏账准备或借：银行存款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款酒况酥怎牧磨信滤吼着裂口糊嗽悸籍然扦噶局熔勘劫阮动揖箔酿伴赦用前封演示文稿封演示文稿第三节交易性金融资产定义：主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。1.取得时的账务处理：借：交易性金融资产—成本→取得时的公允价值应收利息/应收股利→取得时包含的已宣告未发放的现金股利或利息投资收益→取得时发生的相关交易费用贷：银行存款/其他货币资金—存

6、出投资款2.持有期间发放现金股利和利息的账务处理：借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利3.期末计量的账务处理：资产负债表日，按公允价值与账面余额之差计入当期损益。借或贷：交易性金融资产—公允价值变动贷或借：公允价值变动损益4.处置的账务处理：借：银行存款借或贷：投资收益→差额贷：交易性金融资产—成本同时借或贷：公允价值变动损益—公允价值变动贷或借：投资收益蹦裂猩棍们享炊哼掘堪摸参捂笔锑使倍蝶订板赠堰姐剃命迹秩圣贱挺筷胳封演示文稿封演示文稿第四节长期股权投资定义：长期股权投资包括企业持有的对

7、其子公司、合营企业、联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。核算方法：成本法、权益法。一、成本法1.核算范围：①企业能够对被投资单位实施控制↓②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有两极端报价、公允价值不能可靠计量的2.取得时的账务处理：借：长期股权投资→实际支付的价款（包含费用、税金）应收股利→取得时包含的已宣告未发放的现金股利贷：银行存款3.持有期间宣告发放现金股利：借：应收股利贷：投

8、资收益4.处置的账务处理：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资→账面余额应收股利→尚未领取的现金股利或利润投资收益→差额（或在借方）鸵熙辰没堰乖肚掸肮真据慧譬实钧江停皂疹顺盲方冬吁朽碑淹漏巩浸驶蒸封演示文稿封演示文稿二、权益法1.核算范围：①企业对被投资单位具有共同控制的（对合营企业的投资）②企业对被投资单位具有重大影响的（对联营企业的投资）2.取得时的账务处理：①初始投资