经济法基础第五章考试内容讲解

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1、第五章　企业所得税、个人所得税法律制度　考情分析　　2013年教材新增企业所得税内容，本章是初级经济法基础中的重点章节；考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2012年的分值应在13分，预测2013年的分值应在15分左右。2013年教材的主要变化2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）新增了第一节“企业所得税法律制度”，复习难度骤然加大；（2）在第二节新增了“纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法”。　　第一节　企业所得税法律制度　　一、企业所得税的纳税人　　1.在中华人民共和国境内的企

2、业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。　　2.企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。纳税人判定标准举例征收范围居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（税率为25%）；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（税率为25%）外商投资企业；在其他国家和地区注册的公司但实际管理机构在我国境内来源于中国境内、境外的所得非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（

3、税率为25%）；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（税率为20%）我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业来源于中国境内的所得　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（　）。　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业　　[5696050101] 『正确答案』D『答案

4、解析』本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　　A.股份有限公司　　B.合伙企业　　C.联营企业　　D.出版社　　[5696050102] 『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。　　二、所得来源的确定　　1.销售

5、货物所得，按照交易活动发生地确定；　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　3.不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　　【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（　）。　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定　　B.

6、提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定　　C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定　　D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定　　[5696050103] 『正确答案』AD『答案解析』本题考核所的来源的确定。根据规定，提供劳务所得按照劳务发生地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。故选A.D。　　三、企业所得税的应纳税所得额　　提示：居民企业：　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损应　　（一）收入总额概述　　1.货币形式的收

7、入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。　　2.非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。　　解释：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。　　【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（　）。　　A.债务的豁免　　B.股权投资　　C.劳务　　D.不准备持有到期的债券投资　　[5696050104] 『正确答案』BCD『答案解析』本题考核非货币形式收入。根据规定，企业以非货币形式取得的收入，应当

8、按照公允价值确定收入额。债务的豁免属于货币形式的收入。故选B.C.D。　　3.销售货物收入