2013年《经济法基础》第七章考试内容讲解

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1、第七章　税收征收管理法律制度 考情分析　　本章在以往考试中各种题型都有出现，考生应重点关注本章和第4.5章相结合的不定项选择题；2012年考试中本章分值8分，预计2013年考试中本章分值将在8分左右。2013年教材的主要变化2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）对“发票管理”的内容进行了调整；（2）对“税务行政复议”的内容进行了重大调整；（3）删掉了“税收优先权”、“税务机关的代位权与撤销权”、“税款的追征和补缴”的全部内容；（4）删掉了“税务行政诉讼”的全部内容；（5）对“税收法律责任”

2、的内容进行了删减。　　第一节　税收征收管理法概述　　一、税收征收管理法的适用范围　　1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。　　2.耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。　　3.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。　　二、税收法律关系及征纳双方的权利与义务　　（一）税收法律关系　　1.税收法律关系主体（征纳双方）　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。　　（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织

3、。　　2.税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。　　3.税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。　　【例题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（　）。　　A.税务部门　　　　B.在我国境内有所得的外国企业　　C.海关部门　　　　D.在我国境内有所得的外籍个人 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税收法律关系主体。税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。　　（二）征纳双方的权利和义务　　1.税务机关的权利和义务　

4、　（1）职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。 　　提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。　　（2）义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。　　2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务　　（1）权利：知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。　　（

5、2）义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。　　【例题·单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的是（　）。　　A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密　　B.诉讼权　　C.估税权　　D.知情权 『正确答案』C『答案解析』本题考核税务机关的权利。根据规定，估税权属于税务机关的权利。　　【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。　　A.要求税务机关对纳

6、税人情况保密　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核纳税人权利。根据规定，以上四项都是纳税人权利。第二节　税务管理　　一、税务管理的概念　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。　　二、税务登记管理　　（一）税务登记的概念与范围　　1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。　　2.税务登记范围：纳税人

7、、扣缴义务人　　①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；　　②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人；国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外；　　③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。　　提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。　　【例题·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（　）（2011年） 『正确答案』×

8、『答案解析』本题考核税务登记管理。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。　　3.税务登记证件及使用　　（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。　　提示：两个时间：　　①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；　　②发生变化的，应当自变化