完善我国现行个人所得税法的几点建议

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1、完善我国现行个人所得税法的几点建议完善我国现行个人所得税法的几点建议完善我国现行个人所得税法的几点建议完善我国现行个人所得税法的几点建议完善我国现行个人所得税法的几点建议完善我国现行个人所得税法的几点建议完善我国现行个人所得税法的几点建议完善我国现行个人所得税法的几点建议完善我国现行个人所得税法的几点建议个人所得税法(下文简称”现行个税法”)先后经历了三次修订,第三次修订后于2005年10月27日由第十次全国人大常委会第十八次会议审议通过,2006年1月1日起正式实施.税法的修订出台对于降低普通工薪阶层的纳税负担,加强个人所得税的征管起到了积极作用,但现行个税法中仍有部分

2、内容显得不够完善,本文拟对亟待完善的地方提出自己的看法.一,现行个税法中的缺陷(一)个人工资,薪金所得的月费用扣除额1600元仍显偏低现行个税法第六条规定,个人工资,薪金所得的月费用扣除额为1600元,相比原个税法中每月800元的费用扣除标准提高了100%,但在实际工作中1600元的税前费用扣除标准仍显偏低.早在1980年我国颁布个人所得税法时遵循的就是”税负从轻”的原则,当时规定的费用扣除额每月为800元,工资,薪金超过800元的部分才需要负担个人所得税.而在1980年800元人民币相当于547元美元,当时绝大部分工薪阶层月收入只有人民币100元左右,可以说99%以上的

3、工薪阶层是不需要负担个人所得税的,当时的个税主要征税对象是一部分在我国大陆工作的外国人.而如今,即使每月1600元的费用扣除额,按现行汇率折合也只有200多美元,工薪阶层中月收入超过1600元的大有人在.据有关资料统计个人所得税收人中60%%来自于工薪阶层,比如2006年,地方税务系统共征收个人所得税1984.23亿元,其中:工资,薪金所得项目收入1263.98亿元,占地方税务局征收的个人所得税的63.70%.我国个人所得税的扣除额规定与我国政府制定个人所得税法主要用于调节个人收入水平,缩小贫富之间的差距,主要针对高收入阶层征税和初衷已不相符合.2007.07中华会计学习

4、一丁田均(二)工资,薪金的个人所得税税率级数过多.低税率档距过小.最高税率45%.明显缩高现行个税法规定工资,薪金的个人所得税实行5%至45%的九级超额累进税率.超额累进税率的实施有利于调节个人收入水平,收入越多负担的个人所得税也越多,从而使中低收入者负担较少的个人所得税,高收入者负担较多的个人所得税.但是我国现行的工资,薪金的个人所得税的税率也存在着以下不足:一是税率级数过多,分为九级税率,给个人所得税的计算带来麻烦.二是税率越低档距越小,税率越高档距越大.当前我国工薪阶层月工薪收入高于6600元的人数不足2%.大部分人的月工薪收入在1600元一6600元之间,是工薪个

5、人所得税负担的主力,适用现行工薪所得税九级累进税率中第二级(10%)的人数比例最多,达到了35%,负担了工薪个人所得税的37.4%,使用第三级(15%)的人数达12.4%,负担了工薪个人所得税的47.%%.由于低税率的档距偏小,税率5%的档距只有500元,税率10%档距1500元,这一税率形式实际加重了我国中低收入阶层个税负担,使我国普通工薪阶层反而成为个税的主要纳税对象,真正的高收入者负担的个税并不多.三是最高边际税率为45%,远远高于33%的企业所得税税率.纵观发达国家的个人所得税税率最高一般为35%,而我国实际情况月应纳税所得额能达到10万元以上,适用45%的税率的

6、工薪阶层其实很少,而45%的边际税率却使我国空担了一个个人所得税高税率国家的名声.(三)个体工商户,个人独资企业适用的五级越额累进税率税负明显过高现行个税法中个体工商户,个人独资企业的生产经营所得根据应纳税得适用5%至35%的越额累进税率,其中年应纳税所得越过5万元的部分适用35%的税率,明显偏高.现行企业所得税税率为33%的比例税率,国家拟出台修订后的企业所得税法规定内外资企业一律适用25%的比例税率,与之相比,个体工商户和个人独资企业最高35%的边际税率已显太高.另外,根据现行个税法中的规定,个体工商户,个人独资企业年应纳税所得越过5万元,就要适用35%的税率,而同样

7、为年应纳税所得50000元的工薪阶层,换算成月应纳税所得为4000多元,其最高只要适用15%的税率.个体工商户,个人独资企业的税率与之相比明显偏高.究其原因在于现行个体工商户在个税中年应纳税所得额的规定是1980年制定的,当时看年应纳税所得5万元是比较高的,而今天来看年应纳税所得5万元对于个体工商户和个人独资企业的老板来说已是个很普通的数字,越过这一金额的人大有人在,35%的税率就显得过高.I四)个人所得税法中关于个人对社会公益事业的捐赠税前扣除的规定,有不允许越过应纳税所得额30%的限制,这不利于促进社会公益事业的发展我国现