企业内部控制基本规范简介-大纲

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1、关于企业内部控制的产生、演变和发展一、内部控制的定义和作用意义所谓内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。1、2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合制定并发布《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内

2、部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2、《审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》对内部控制的定义：内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。3、《coso内部控制框架》对内部控制的定义：为一个受企业董事会、经理层和其他人员影响的，为达到下列目标提供合理的

3、保证的程序，目标包括：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、律法规的遵循性。4、内部控制作用：内部控制能使管理层能够应对瞬息万变的经济和竞争环境，客户不断变换的需求和偏好，并进行重组以利于公司的未来发展，有利于提高企业经营效率，降低资产损失风险，有助于保证财务报表的可靠性、企业经营活动的合法合规性。l提高会计信息资料的正确性和可靠性　　企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控

4、制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。l保证生产和经管活动顺利进行　　内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。l保护企业财产的安全完整　　财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

5、l保证企业既定方针的贯彻执行　　企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。l为审计工作提供良好基础　　审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。

6、总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。二、内部控制的产生、发展和最新理念内部控制历史源远流长，只要有人类群体活动，就会有控制系统的存在，只是形态的繁简、运用的策略和技术水平各有不同。从早期苏美尔文化、古罗马和周朝时代的记载中都可以找到某些踪迹，只是这些都人们关于内部控制的初步认识，是零散的，不成体系的。真正的内部控制形成于20世纪，随着企业规模的扩大、资本的大众化、所有权和经营权的分离，为了差错防弊，企业逐步产

7、生组织、调节、制约和监督等活动，从而形成简单的内部控制体系，并随着经济发展水平的提高和企业组织形式的发展而不断完善。直到20世纪中期，内部控制作为专有名词，才被社会广为流传，特别是在西方有着权威性影响的《蒙氏审计学》只在第六版中才使用“内部控制”名词，之前一直使用“内部牵制”一词，但从漫长的人类社会经济发展史中仍能寻觅到现代“内部控制”某些踪迹。内部控制经历了萌芽期、发展期、过渡期、成熟期和最新理念五个阶段。萌芽期-内部牵制阶段：公元前3600多年古埃及至20世纪初期，特点以交叉检查或交叉控制业务流

8、程，内部控制以业务活动内部责任分工、牵制为主。发展期-内部控制制度阶段：公元20世纪初期至20世纪70年代，特点以对企业全面经营活动的系统控制，内部控制划分为两要素，会计控制和管理控制。过渡期-内部控制结构阶段：20世纪80年代至90年代，将控制环境纳入内部控制范畴，不再区分会计控制和管理控制，内部控制结构包括为提供取得公司特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，包括三要素:控制环境、会计制度、控制程序。成熟期-内部控制整体框架阶段：20世纪90年代至今，COSO委