[经管营销]本量利分析

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1、酒店的本、量、利分析一、有关销售量的成本固定成本固定成本，是指在较短的时间内（如一年）不随业务（销售）量的变化而变化的成本。可变成本可变成本，是指随着业务（销售）量的变化而做线性变化的成本。混合成本是指酒店企业中的半固定、半变动成本。酒店常用的分解混合成本的方法有：1.最大值/最小值法2.散点图法3.回归分析法二、酒店中有用的决策情况可否以低于成本的价格出售产品或服务？例：某餐馆每年房租为240万元，还有其他固定费用为210万元。目前，这一餐馆只能接受一项业务，其可变成本为60%。有一预定，人数为100人，人均消费额为30元，目前餐馆无其他预定或业务

2、，是否应该接这一预定？淡季可否停业？损益表年销售收入195年费用（165）净利润30季节性销售收入与成本分析表10个月2个月收入187.57.5可变成本37.51.5固定成本10521总成本142.522.5净利润4515酒店应当向哪里扩展？甲餐馆乙餐馆销售收入总成本可变成本固定成本净利润80072040032080100%90%50%40%10%80072024048080100%90%30%60%10%三、本、量、利分析本、量、利分析的概念本、量、利分析的假设条件本、量、利的相互关系盈亏临界分析各因素变动分析敏感分析本、量、利分析的概念本量利(C

3、VP)分析，是将酒店的成本(广义的成本，包括费用)分解为固定成本和可变成本，从而根据由此获得的信息，作出预测利润的合理决策。酒店目前与销售水平相关的所有成本都可以合理地、精确地分解为固定成本和可变成本两部分。在受某决策影响的整个时期内固定成本保持不变。在同一时期内可变成本随销售量的变化而作线性变化。此方法仅限于个别情况和个别部门，当问题涉及到整个酒店的决策时，就必须谨慎。此方法仅限于经济和其他条件都比较稳定的情况。如在通货膨胀时期，当提前数周也难以预测销售收入、成本和价格时，用CVP法为下一年度作出决策是十分危险的。CVP分析只能作为决策的向导。计算

4、结果只是为决策指出大致方向。本、量、利分析的假设条件本、量、利的相互关系(一)损益方程式1．基本的损益方程式利润=收入—总成本总成本=固定成本+可变成本=固定成本+单位可变成本×销量收入=单价×销量利润=单价×销量－固定成本－单位可变成本×销量[例1]某酒店客房部每年的固定成本1450000元，客房每间夜的平均房价为240元，每间可使用客房的可变成本为80元，本年计划销售15300套客房，问预期利润是多少?利润=单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本=240×15300－80×15300－1450000=998000(元)2、损益方程式的变换形

5、式(1)计算销量的方程式销量=（2）计算单价的方程式单价=+单位可变成本(3)计算单位可变成本的方程式(4)计算固定成本的方程式（二）边际贡献方程式1．边际贡献边际贡献是指销售收入减去可变成本以后的差额，即：边际贡献=销售收入－可变成本单位边际贡献=单价－单位可变成本[例]某酒店客房标准间销售价为380元，每间客房的单位可变成本为120元，某月计划销售1500间夜，则：边际贡献=380×l500－120×1500=390000(元)单位边际贡献=80－120=260(元)边际贡献率，是指边际贡献在销售收入中所占的百分比，可以理解为每一元销售收入中边际

6、贡献所占的比重，它反映产品给酒店做出贡献的能力。边际贡献率=×100％=×100％可变成本率，是指可变成本在销售收入中所占的百分比。可变成本率+边际贡献率=12．边际贡献率利润=销售收入－可变成本－固定成本=边际贡献－固定成本利润=销量×单位边际贡献－固定成本销量=单位边际贡献=固定成本=利润=销售收入×边际贡献率－固定成本3．基本的边际贡献方程式(三)本量利图盈亏临界分析盈亏临界点，是指酒店收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时酒店所处的既不盈利又不亏损的状态。通常用一定的业务量来表示这种状态。(一)盈亏临界点销售量由于：利润=单价×销

7、量－单位可变成本×销量－固定成本0=单价×盈亏临界点的销量－单位可变成本×盈亏临界点的销量－固定成本盈亏临界点销量=(二)盈亏临界点销售额利润=销售额×边际贡献率－固定成本盈亏临界点销售额=各因素变动分析(一)分析有关因素变动对利润的影响[例]某酒店拥有客房200间，每天预计销售120间(即预计的客房出租率为60％)，每间夜销售收入为250元，每间夜可变成本为100元，全年固定成本350万元，酒店损益状况如下：销售收入：200间×60％×230元×365天=1095(万元)可变成本：200间×60％×100元×365天=438(万元)固定成本：350

8、(万元)总成本：788(万元)利润：307(万元)1．外界因素发生变化时，测定对利润的影响，预计未来期间的利