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1、附件:建造合同主要会计事项分录举例一、企业概况某建筑公司(以下简称“ABC公司”)是一家以工程承包为主业,集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体,经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制,各项目部均实行独立核算,设立专门的会计机构或专职会计人员。ABC公司2007年4月1日中标HRC公司招标的某高速公路F合同段。ABC公司为组织施工建立某高速项目经理部作为项目管理机构,该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场,路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象
2、进行明细核算;机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算;采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。二、基础资料该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元,工期28个月,合同规定,按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金,提前竣工一天业主奖励50,000元。其他资料:1.工程所需钢材和水泥由业主供应,其他材料自行采购;2.在建造合同能够可靠估计的情况下,按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比;3.企业交纳各项税费的比率为:营业税3%,城市建设维
3、护税7%,教育费附加3%。三、原始业务(仅考虑收入与成本相关部分)2007年发生业务如下:1.该工程于5月1日开工,5月10日收到工程预付款17,000,000元。-12-2.筹建项目部租用民房一栋,本年租金20,000元;职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元;从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元;从其他项目部调设备发生运费35,000元;以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元;当年职工领取独生子女费2,800元;丧葬补助800元;(其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占
4、1/4)。3.征地费用开支150,000元,青苗补偿50,000元,以现金形式支付给当地河口村。4.为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计1,050,000元,本年应分摊300,000元。5.全年发放工资3,650,000元,其中隧道直接施工人员工资1,500,000元,桥梁直接施工人员1,200,000元,机械保障队人员工资600,000元,采石场150,000元,经理部管理人员工资200,000元。工资附加费及各项基金计提比例为:工会经费2%,职工教育经费1.5%,统筹养老保险20%,住房公积金10%,失业保险3%。6.为
5、分包的华东公司路基计价20,000,000元。7.工程所用模板成本456,000元,衬砌台车成本748,000元,定制的模板和衬砌台车均属特型,应在工期内摊销。8.当年施工等领用材料明细表,如下表:单位:元项目原材料机械配件燃料其他材料低值易耗品合计隧道队13,850,000272,0001,050,0001,200,00016,372,000大桥队10,800,000250,0001,200,0001,280,00013,530,000机械保障队200,0004,200,0003,400,000380,000250,000
6、8,430,000采石场400,000130,000100,000630,000经理部90,00054,00052,00060,000256,000合计25,340,0004,254,0003,974,0002,820,0002,830,00039,218,0009.隧道施工租用重型自卸车6辆,支付租金800000元,为桥梁施工租用钻桩机4台,支付租金200000元。10.经理部为管理施工,发生差旅费150,000元,办公费100,000元,劳动保护费160,000元。11.当年共支付电费1,000,000元,其中:照明用电
7、50,000元,机械保障队用电950,000元。12.提取固定资产折旧费用800,000元,其中管理用固定资产80,000元,机械保障队施工机械720,000元。13.支付施工机构调遣费200,000元,路基工程定位复测费100,000元,大桥试验检验费200,000元,隧道施工发生材料二次倒运费100,000元。14.本年发生财务费用100,000元,其中银行贷款利息150,000元,存款利息50,000元,发生利息费用符合资本化条件。-12-15.业主年度计价结算工程量为50,000,000元,全年业主代购钢材12,00
8、0,000元,水泥9,000,000元,支付工程款30,000,000元。业主根据计价情况代扣税金,比例为3.3%。按计价款5%扣质量保证金。16.因隧道围岩类别改变,变更原隧道设计方案,上报变更预算35,000,000元,该变更预算驻地监理已经签署同意,目前业主尚未正式批复。17.当年采