森林资产会计核算体系构建

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1、森林资产会计核算体系构建ModernManagement现代管理,2015,5,37-4337ForestAssetAccountingSystemConstructionJingWangInnerMongoliaUniversity,HohhotInnerMongoliaReceived:May14th,2015;accepted:May30th,2015;published:Jun.2nd,2015Copyright??2015byauthorandHansPublishersInc.Thisworkislicensedun

2、dertheCreativeCommonsAttributionInternationalLicense(CCBY).AbstractWitheconomicdevelopment,resourceshortageproblemhascausedwidespreadconcernaroundtheworld.Researchonthevalueofforestresourcesisthetopicofthecurrenttheoreticalresearch.Accountingideasandcontentsofforesta

3、ssetsareestablishedonthebasisofthedefinitionandcharacteristicsofforestassets.Basedontheaccountingstandardsforbusinessenterprisesandinternationalaccountingstandards,therecognition,themeasurementandthedisclosureofforestassetsarestudied.Forestassetaccountingsystemiscons

4、tructed.KeywordsForestAssets,Recognition,Measurement,InformationDisclosure森林资产会计核算体系构建王晶内蒙古大学，内蒙古呼和浩特收稿日期：2015年5月14日；录用日期：2015年5月30日；发布日期：2015年6月2日摘要随着经济的发展，资源短缺问题引起了世界各国的普遍关注。森林资源价值化研究是当前理论界研究的森林资产会计核算体系构建38话题。本文在森林资产的概念和特点界定的基础上，构建了森林资产会计核算思路、内容，并以企业会计准则以及国际会计准则为基础

5、，对森林资产的确认、计量、披露进行研究，构建出森林资产会计核算体系。关键词森林资产，确认，计量，信息披露1.引言在过去的若干世纪的生产活动中，人们很少考虑资源的再生、永续利用等问题，更没有考虑经济发展而引起的资源环境耗费的代价。20世纪60年代以来，随着资源与环境问题的日益尖锐化，自然资源及其利用问题开始受到重视。20世纪80年代各国政府、国际组织与机构以及广大学者一致认为，不能再以牺牲环境为代价来换取经济上的表面繁荣，而必须让资源、环境与社会经济协调发展，因此就有必要对自然资源进行核算，并将其纳入到国民经济账户之中。而森林资源

6、是自然资源的一部分，森林资源既具有现实社会价值，又具有潜在社会价值，有着其他资源不可取代的价值。森林是陆地生态系统的主体，是人类发展不可缺少的重要自然资源，对社会经济的可持续发展具有极其重要的战略意义。资源无价观念是导致资源环境问题的主要原因之一。那么，森林资源资产的计价以及会计核算研究就势在必行了[1]。我国的森林资源价值化研究，就目前的研究情况看，从统计核算角度进行的宏观层面的研究较多，而从会计核算角度进行的微观层面的研究较少。特别是上升到会计系统核算上的研究还处于起步阶段，还未形成一套公认的、可以实际运行的理论方法体系，所

7、以研究森林会计核算体系构建，对加强森林资源管理，拓展会计领域具有重要的意义。2.森林资产会计核算体系构建2.1.森林资产的概念与核算内容分析2.1.1.森林资产的概念及特点的界定中华人国共和国森林法实施条例(2000年1月29日)第二条规定：“森林资源，包括森林、林木、林地以及依托森林、林木、林地生存的野生动物、植物和微生物。森林，包括乔木林和竹林。林木，包括树木和竹子。林地，包括郁闭度0.2以上的乔木林地以及竹林地、灌木林地、疏林地、采伐迹地、火烧迹地、未成林造林地、苗圃地和县级以上人民政府规划的宜林地。”森林资产的概念是在森

8、林资源的基础上发展而来的。森林资产是具有森林生态系统的物质结构，以森林资源为物质财富内涵的财产，即为森林资产(柴恒忠、甄世武1994)。森林资产作为一种特殊的资产，除具有一般资产的属性外，还具有可再生性、生长周期长、受自然因素影响大，兼具经济、生态和社会效益于一