御手洗CPA会计考点归纳（上）.docx

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1、第一章总论1.会计质量信息的要求：“比理可关实重谨及”2.权益法核算→历史成本计量属性3.财务报告不必要满足国家宏观管理。4.可比性：同一企业的不同时期、不同企业的同一时期第二章金融资产1.交易性金融资产，费用计入“投资收益”，现金股利计入“应收股利”。2.持有至到期投资，初始确认金额为公允价值加上相关费用。3.垫付的运杂费：预提费用4.确认的投资收益=投资成本×实际利率5.持有至到期投资、贷款和应收款项适用“摊余成本”后续计量。6.期末公允价值的变动不会影响持有至到期投资的账面价值。7.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备。8.金融工具

2、的减值与计量，权益工具的减值准备不可以回转，债务工具可以。9.【持有至到期投资】借：应收利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益10.可供出售金融资产最后需要结转资本公积，同理于主营业务收入最后要结转成本一样。第三章存货1.用于继续生产应税消费品，则此阶段消费税不计入成本。2.为建造设备领用产品，账目成本中不计入增值税。3.存在存货和新产品的话，应当分别予以计量；签订了合同的和未签订合同的也需要分开计算。4.只有在产品跌价的情况下，采取考虑材料！5.关键在于成本（账面余值+加工费用）与净值（售价—销售费用）的比较。6.包装物可根据不同情况计入：制造费用、其他

3、业务成本、销售费用、生产成本7.结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本。借：存货跌价准备贷：主营业务成本8.接受投资的，贷记“实收资本”。9.不提供专用发票的，则增值税无法剥离。第四章长期股权投资1.非同一控制下初始投资成本：支付合并对价的公允价值加直接合并费用2.同一控制下初始投资成本：被投资方净资产账面价值的股权份额3.以账面成本初始计量的情况下，分录中贷方倒计出的资本公积所使用的对价（比如土地），使用其公允价值。4.发行权益性证券的手续费、佣金等应当在权益性证券的溢价中扣除，溢价收入不足以抵扣的，冲减盈余公积和未分配利润。借：资本公积——

4、股本溢价贷：银行存款5.成本法下，利润和现金股利仅仅在宣告发放时候确认投资收益，不冲减资本。6.若题目中告知亏损之后又谈到存在长期应收款，则一般需要查验账面价值余额是否还足以弥补亏损，若果不行，则需要暂时调长期应收款来弥补亏损。借：投资收益贷：长期股权投资——蓝天公司（成本）长期应收款——蓝天公司若之后盈利了，则应当将长期应收款调回。借：长期应收款——蓝天公司长期股权投资贷：投资收益第五章固定资产1.双倍余额递减法中的残值仅仅在计算最后两年的折旧额时候才会用到。2.年数总和法中，计算折旧必须先用原值减去残值。3.固定资产是从下个月开始计提折旧，无形资产是从当月

5、开始计提折旧。4.试车形成的产品和副产品对外销售或者转为库存商品，抵减通过“在建工程”。5.自行建造的固定资产自达到预定使用状态时候计提折旧，待售固定资产不计提折旧。6.清理费用和弃置费用不是一个概念。7.分期付款往往存在以下三个问题：融资费用摊销、折旧、减值准备。第六章无形资产1.企业自创的品牌，类似项目支出，无法单独核算。2.使用寿命不确定的无形资产，不可以进行摊销。（但是可以计提减值准备）3.账面净值VS账面价值：账面净值无关减值。4.房地产开发企业购入土地使用权，计入“开发成本”。5.无形资产不能带来利益的，账面价值计入“营业外支出”。6.外购的土地使

6、用权和建筑物支付价款无法分配的，应当全部作为固定资产。7.出售专利权的“应缴税费——应交营业税”在贷方！第七章投资性房地产1.对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产提的折旧或者摊销，应当计入“其他业务成本”。2.假如改造完成后仍然作为投资性房地产，改造期间仍应当计作“投资性房地产”，而非“在建工程”。3.企业出售、转让、报废采用公允价值模式计量的投资性房地产时候，将累计的公允价值变动转入其他业务成本。4.将土地使用权用于自行开发建造的厂房，土地使用权的账面价值不计入在建工程成本。5.【成本模式变公允模式】借：投资性房地产——成本（转换日的公允）投资性房地产累

7、计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（原账面价值）递延所得税负债（倒挤出来）盈余公积利润分配——未分配利润6.【自用转公允模式投资性房地产】借：投资性房地产——成本累计折旧公允价值变动损益贷：固定资产7.期末处置时候，要记得结转公允变动损益和资本公积。借：公允价值变动损益借：资本公积——其他资本公积贷：其他业务成本贷：其他业务成本8.成本模式计量的折旧分录：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）第八章资产减值1.减值准备在持有期间可以转回的是：除交易性金融资产外的金融性资产、存货。2.预计现金流所用到的折现率是税前折现率。3.若存在活跃市场，即

8、便内部使用，也应当认定为一个资产组。第