CPA会计强人笔记归纳总结归纳.doc

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1、第二章金融资产新增变化1．持有至到期投资重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除（即，已超过两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。2．金融资产转移复习重点交易性金融资产初始计量后续计量处置借：交易性金融资产—成本投资收益（发生的交易费用）应收股利应收利息贷：银行存款①持有期间的股利或利息借：应收股利（宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益②公允价值上升：   借：交易性金融资产—

2、公允价值变动       贷：公允价值变动损益借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费、不属于交易费用。持有至到期投资初始计量后续计量处置借：持有至到期投资—成本（面值）  持有至到期投资—利息调整应收利息贷：银行存款等借：应收利息（面值×票面

3、利率）   持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）   持有至到期投资—利息调整借：银行存款贷：持有至到期投资     投资收益期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回利息和本金-本期计提的减值准备（仅适用于金融资产）期初摊余成本×实际利率=本期计提的利息本期收回利息和本金=面值×票面利率持有至到期转换为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）  贷：持有至到期投资      资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）可供出售金融资产初始计量债券投资

4、股票投资借：可供出售金融资产—成本（面值）    可供出售金融资产—利息调整（交易费用在此核算）应收利息贷：银行存款借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）   应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）  贷：银行存款等后续计量处置①公允价值变动  借：可供出售金融资产—公允价值变动  贷：资本公积-其他资本公积②对债券投资：借：应收利息（面值×票面利率）    可供出售金融资产—应计利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，将持有可供出售金融资产期间产

5、生的“资本公积”转入“投资收益”。①借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（也可能在借方）②借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益  ）     可供出售金融资产—利息调整（也可能在借方）贷款和应收款项初始计量后续计量收回贷款借：贷款—本金（本金）贷：吸收存款贷款—利息调整（可能在借方）借：应收利息（贷款合同本金×合同利率）贷款—利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（贷款的摊余成本×实际利率）借：吸收存款贷：贷款—本金应收利息利息收入（差额）发生减值资产负债表日，确定贷款发生减值资产负债表日确认利息收入收回贷款

6、借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款—已减值贷：贷款（本金、利息调整）借：贷款损失准备（摊余成本×实际利率）贷：利息收入借：吸收存款贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款—已减值资产减值损失（差额）确实无法收回的贷款已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款损失准备贷：贷款—已减值①借：贷款—已减值贷：贷款损失准备②借：吸收存款等贷：贷款—已减值资产减值损失（差额）金融资产减值持有至到期投资、贷款和应收款项可供出售金融资产1．资产负债表日减值   ①借：资产减值损失（减记的金额）贷：持有至到期投资减值准备贷款

7、损失准备②借：持有至到期投资—已减值贷：持有至到期投资—成本—利息调整（可能在借方）③借：贷款—已减值贷：贷款—本金—利息调整2．减值损失转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失1．资产负债表日减值   借：资产减值损失（减记的金额）       贷：可供出售金融资产—公允价值变动资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）            2．减值损失转回（1）若可供出售金融资产为债务工具   借：可供出售金融资产—公允价值变动       贷：资产减值损失（2）若可供出售金融

8、资产为股票等权益工具投资   借：可供出售金融资产—公允价值变动       贷：资本公积—其他资本公积以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产长期股权投资（不具有控制、共同控制、重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的投资）不进行减值测试，因按公允价值计量，公允价值变动已计入利润表。借：资产减值损失贷：长期股权