CPA会计强人-笔记总结

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1、-第二章金融资产新1．持有至到期投资重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限增制已解除（即，已超过两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。变2．金融资产转移化复习重点初始计量后续计量处置借：交易性金融资产—成本①持有期间的股利或利息借：银行存款交借：应收股利（宣告发放的现金股利×投资持股比例）投资收益（发生的交易费用）贷：交易性金融资产易应收利息（资产负债表日计算的应收利息）应收股利投资收益性贷：投资收益应收利息同时：金②公允价值上升：贷：银行存款借：公允价值变动损益融借：交易性金融资产—公

2、允价值变动贷：投资收益资贷：公允价值变动损益产交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费、不属于交易费用。初始计量后续计量处置借：持有至到期投资—成本（面值）借：应收利息（面值×票面利率）持有至到期投资—应计利息（面值×票面利借：银行存款持持有至到期投资—利息调整率）贷：持有至到期投资有应收利息贷：投资收益（摊余成本×实际利率）投资收益至贷：银行存款等持有至到期投资—利息调整到

3、期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回利息和本金-本期计提的减值准备（仅适用于金融资产）期期初摊余成本×实际利率=本期计提的利息本期收回利息和本金=面值×票面利率投持有至到期转换为可供出售金融资产：资借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）---贷：持有至到期投资资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）初始计量债券投资股票投资借：可供出售金融资产—成本（面值）---可供出售金融资产—利息调整（交易费用在此可核算）供应收利息出贷：银行存款售后续计量金①公允价值变动融借：可供出售金融资产—公允价值变动资贷：资本公积-其他资本公积产②对债券投资：借：应收利息（面值

4、×票面利率）可供出售金融资产—应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积”转入“投资收益”。①借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（也可能在借方）②借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益---可供出售金融资产—利息调整（也可能在借方）初始计量后续计量收回贷款借：贷款—本金（本金）借：应收利息（贷款合同本金×合同利率）借：吸收存款贷：贷款—本金贷：吸收存款贷款—利息

5、调整（差额，也可能在贷方）应收利息贷款—利息调整（可能在借方）贷：利息收入（贷款的摊余成本×实际利率）利息收入（差额）发生减值资产负债表日，确定贷款发生减值资产负债表日确认利息收入收回贷款贷借：吸收存款借：资产减值损失款贷款损失准备（相关贷款损和贷：贷款损失准备借：贷款损失准备（摊余成本×实际利率）失准备余额）应同时：贷：利息收入贷：贷款—已减值收借：贷款—已减值资产减值损失（差额）款贷：贷款（本金、利息调整）项确实无法收回的贷款已确认并转销的贷款以后又收回①借：贷款—已减值贷：贷款损失准备借：贷款损失准备②借：吸收存款等贷：贷款—已减值贷：贷款—已减值---资产减值损失（差

6、额）---持有至到期投资、贷款和应收款项可供出售金融资产1．资产负债表日减值1．资产负债表日减值借：资产减值损失（减记的金额）①借：资产减值损失（减记的金额）贷：可供出售金融资产—公允价值变动贷：持有至到期投资减值准备资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转贷款损失准备出原计入资本公积的累计损失金②借：持有至到期投资—已减值额）贷：持有至到期投资—成本2．减值损失转回金—利息调整（可能在借方）（1）若可供出售金融资产为债务工具融③借：贷款—已减值借：可供出售金融资产—公允价值变动资贷：贷款—本金—利息调整贷：资产减值损失产2．减值损失转回（2）若可供出售金融资产为股票等权益工

7、具投资减借：持有至到期投资减值准备值借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积长期股权投资（不具有控制、共同控制、重大影响，在活跃以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的投资）借：资产减值损失不进行减值测试，因按公允价值计量，公允价值变动已贷：长期股权投资减值准备计入利润表。减值一经计提，不得转回转企业通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之移中的较低者，确认继续涉入