御手洗CPA税法笔记.docx

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1、第一章税法概论1.“暂行条例”：增值税、营业税、消费税三大税种的是授权立法，其余为行政法规。2.只有海南省、民族自治区享有制定地方性税收法规的权力。第二章增值税法1.自产货物用于投资、分配、职工福利，会计上方作销售处理，若赠送或用于在建工程，会计不确认销售。2.小规模纳税人：生产、提供劳务→50万以下批发、零售→80万以下3.农产品→生产者：免税二级销售者：13%加工者：17%4.“寄免死”：4%5.价外费用一般视为含税的收入，必须先换算成不含税收入再并入销售额。6.烟叶的增值税=烟叶收购价款×17.16%7.【运

2、费】收取运费：A/1.17×17%=销项税额支付运费：A×7%=进项税额成本中的运费：A/93%×7%=进项转出税额8.援外出口的货物，不免税也不退税。9.自产自用，毛利率默认为10%10.中小学生的课本在出版环节100%先征后退。11.发供电企业被查申报不实，按照适用税率计算就地补缴税金。12.增值税=（完税价格+关税）×增值税税率13.来料加工：只免不退，因为没有征收过啊。14.计算销项的时候，扣除退回商品的销项税，之后还要加上厂家开具的红字增值税发票上的增值税税额。15.发电企业将电直接出售给企事业单位的，纳

3、税义务发生时间为开具发票之时。16.独立核算的供电企业所属的区县级企业，能独立核算的预缴，不能的由上一级预缴。17.出口货物开具的是“出口货物销售统一发票”，不是增值税专用发票。向消费者直销或者销售免税货物亦不允许开具专用发票。第三章消费税1.以旧换新，采用“实际收取”的不含增值税的价款计算。2.果啤属于啤酒类，娱乐性的啤酒屋生产的啤酒按照250/吨征收。饮食业销售的外购啤酒不缴纳消费税。3.木质一次性筷子才征收消费税，所以红木筷子不征收！（按照5%征收）4.香烟：56%或者36%加0.003元/支（每箱150元，

4、每条6毛钱）烟丝：30%5.白酒：20%加一斤5毛钱。6.包装物按照包装的酒价征收消费税，礼品盒里的消费品均应当按照最高的税率征收。7.【复合计税办法】组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1-比例税率）也就是说，消费税从量征收时候，与售价或者组价无关。8.已纳消费税的扣除，不适用于酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇四个项目。9.纳税人委托加工应税消费品，纳税义务始于提货当天。（增值税委托销售，纳税时间始于受到代销清单或者相应货款当日）10.黄酒：240元/吨第四章营业税1.单位或者个人自己新建建筑

5、物后销售，要交两道营业税；自建自用不纳营业税。2.境外单位或者个人在境内发生的应税行为：境内机构→代理机构→受让者或者购买者3.交通运输业：3%（御手洗：交→3P）4.干租：属于服务业中的租赁业（5%）；湿租：属于交通运输业（3%）5.国际运输劳务免征营业税。6.企业购买债券，计算收入时候，之前支付的税费应当予以剔除，不计算在成本之内。7.广告代理的营业额中要剔除给“广告发布者”的费用。8.转让无形资产的一般情况下全额计税，但是转让土地使用权的差额计税。9.兼营行为能分则分，不能分则从高从有。10.增值税小规模纳税

6、人的期限为一个季度；营业税，银行等金融机构以及外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。11.各航空公司的分公司无论是否单独计算盈亏，都向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。12.【口诀】一般劳务机构地，外省劳务发生地；一般建筑发生地，跨省劳务机构地；无形资产机构地，房屋土地所在地。13.承保业务中，出包房收取的承包费有可能是内部分配，因而不一定按照服务业征收营业税！14.物业代收的水电费不缴纳营业税。15.福利彩票的销售收入不征收营业税，但是代销福利彩票取得的手续费应当征收营业税。16.货物期货在实物交割阶段征收

7、增值税，不征收营业税。第五章城市维护建设税法以及教育费附加1.进口不征，出口不退，出口抵免要交。2.外商投资企业、外国企业和个人也要子10年12月1日起征收城建税。3.境内实际缴纳的三税方缴纳城建税，若题目中给出的应退税额与免抵税额之和大于内销货物销项，则暗示内销不征收增值税。4.自05年1月1日起，免抵税额也成为城建税的计税依据。5.偷逃三税的滞纳金不属于城建税的计税依据。6.教育税费及附加的比率为3%。第六章关税法1.加工增值部分占到新总值30%以上的，可以认定为实质性加工。2.向自己的采购代理人支付的购货佣金

8、和劳务费，为了在境内复制进口货物而支付的复制权费用，不计入完税价格。3.计算顺序：关税→消费税（价内税）→增值税（价外税）4.进口货物的完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费=（离岸价格–单独列明支付给境外的佣金）/（1–出口税率）5.海运进口仅为卸货口岸，陆运进口和空运进口为第一口岸或者目的口岸。6.无法确定运保费：保费→货价与运费总额的0.