福建国税12366热点和难点问题集(1月)

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1、福建国税12366热点和难点问题集（2014年1月） (2014-02-2815:12:23)转载▼标签： 转载分类： 财会与税务原文地址：福建国税12366热点和难点问题集（2014年1月）作者：中国淘税网1、企业已申报成功增值税了，但是缴款有困难需要延期缴纳税款，什么时候要进行申请？    答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第四十二条规定：“纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职

2、工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。    税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。”    因此，企业需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。    2、认定为高新技术企业的生产性外商投资企业生产经营期没有满10年，需要注销税务登记证，是否需要追缴滞纳金若要加收滞纳金？“从滞纳税款之日起”这个时间如何确定？    答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税

3、款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”    对已享受生产性外商投资企业所得税优惠政策的纳税人在经营期不满十年的情况下注销或外资撤资，注销后原免征、减征的税款，依规定重新形成应纳税款,应在次月15日前缴清税款,超时未缴滞纳时间从次月16日起计算。    3、残疾人提供运输服务是否可以享受优惠政策？    答：《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件三规定：“一、下列项目免征增值税    ……  

4、  （二）残疾人个人提供应税服务。……”    综上所述，残疾人个人提供运输服务可以享受优惠政策。    4、公司从事国际货物运输代理服务。现为境外客户提供国际货物运输代理服务，境外客户将款项支付给我们集团公司设立在香港的代理公司（以下简称香港代理），我司委托香港代理将海运费直接支付给国际运输企业后的差额支付给我司。请问，这种情况下，我司是否可以享受国际货物运输代理服务的免征增值税优惠？    答：根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的

5、规定》规定：“一、试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策    ……    （四）销售额。    ……    6、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。    国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事

6、国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。”    另附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税    ……    （十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。    1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。    2．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。    3.委托方索

7、取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。    4．本规定自2013年8月1日起执行。2013年8月1日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。”    因此，贵公司若从事符合上述文件规定的国际货物运输代理服务，可以享受免征增值税优惠。    5、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务中免征增值税，其中试点纳税人是否包括外国公司（在中国境内既没有营业场所也没有代理机构）？若能享受该项优惠应如何备案？    答：根据《财政部国家税务总局关于将

8、铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提