现代风险导向审计在中小会计师事务所的应用研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　现代风险导向审计在中小会计师事务所的应用研究　专业：　会计学　一、前言部分随着经济环境的变化，20世纪90年代以来，传统的风险导向审计方法已越来越不适应日益复杂的经济环境，一种新的审计方法——现代风险导向审计方法应运而生。它以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，以分析被审计单位的经营风险为导向，设计和实施控制测试和实质性程序，来降低审计风险。（一）写作目的由于中小会计师事务所人才缺乏，审计质量不高，注册会计师并未真正理解现代风险导向审计的内涵，导致事务所在运用现代风险导向审计时，审计程序生搬硬套，在审计时较

2、为盲目和随意，缺乏对审计准则实质的理解和执行。国内外文献大多是从风险导向审计是否可以提高审计的效率的角度来研究，较少研究风险导向审计的原理和具体运用。本文希望通过调查我国中小会计师事务所的现状来研究现代风险导向审计在我国的运用，并根据调查中提供的数据来重点分析现代风险导向审计在我国中小会计师事务所应用的不足，提供相关措施，为今后现代风险导向审计的研究提供一定的借鉴。（二）有关概念现代风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，以分析被审计单位的经营风险为导向，从宏观上了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估会计报表重大错报的风险，从而

3、设计和实施控制测试和实质性程序，因此又称为风险基础战略系统审计方法。目前，理论界对小型会计师事务所的确认并没有统一的标准，一般认为，注册会计师人数在50人以下的为中小型会计师事务所。中小会计师事务所以复合型人才为主．其服务对象定位在中小、个体、私营企业上，特别是民营企业。中小事务所的业务选择受到许多限制，大部分情况下只能选择无特殊执业资格要求的一般企业的审计、验资、评估及各种代理等业务。8（三）综述范围短短十几年，对于现代风险导向审计在中小会计师事务所应用的研究已取得明显的进步，并获得不少具有意义的成果。本文参阅了从2005年到2010年《JournalofA

4、ccountancy》、《CPAJournal》、《中国注册会计师》、《财经论坛》、《经济与管理》、《会计之友》、《当代经济》及硕博士论文和部分学校的学报中对现代风险导向审计的研究内容，通过对这些成果的学习、分析和总结，能够对现代风险导向审计在中小会计师事务所的应用有总体的把握，并提出有益建议。（四）有关主题目前国内外学术界对于现代风险导向审计的研究已经很多，大多是从研究现代风险导向审计的相关理念入手，通过分析现代风险导向审计在中小会计师事务所的具体运用程序，提出由于中小会计师事务所人才缺乏，审计质量不高，很多中小会计师事务所只是从形式上应用现代风险导向审计，

5、在具体执行审计业务过程中依然按传统风险导向审计方法来实施具体审计程序，特别是对重大错报风险并未给予应有的关注。因此需要根据中小会计师事务所的现状提出相应的措施。二、主题部分（一）国外研究成果由于世界范围内重大管理欺诈及审计失败案例的频繁发生，传统风险导向审计已越来越不适应迅速变化的社会经济环境。理论界与实务界需要重新审视风险导向审计的内涵，对其风险进行重新定位。由于风险导向审计的理论和实务尚不成熟，审计实务界(特别是国际性的会计师事务所)从20世纪80年代即开始利用战略管理理论与实务探索新的审计方法，发展到20世纪90年代，开始对审计过程和审计方法进行全面的重

6、新设计。国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计与签证准则委员会(IAASB)为提高审计质量，于2003年10月发布了一系列新准则，要求审计师在审计过程中更深入地进行风险评估，并对审计风险模型做出重大改动。这次发布的新准则包括一项汇总性准则和三项支持性准则，具体是《国际审计准则第200号——财务报表审计的目标和一般原则》、《国际审计准则第315号——了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》、《国际审计准则第330号——审计师针对风险评估水平应采取的程序》和《国际审计准则第500号——审计证据》。8这一新的审计方法强调：审计风险与企业的战略风险和经营风险是不

7、可分割的，威胁企业经营的风险也是影响审计风险的来源。因此，有效的审计需要对企业所处的宏观社会经济环境和行业环境、战略目标和措施、影响企业目标实现的主要业务活动和关键经营环节以及剩余风险进行深入的了解。这一观点对于风险的认识要比传统风险审计中对于风险的认识更广泛、更深刻。注册会计师需要充分认识：审计风险主要来源于企业财务报表的误报风险，而企业财务报表的误报风险则主要来源于整个企业的战略管理风险和经营活动风险。所以要充分理解审计风险，审计师就必须从企业的战略分析入手，充分识别企业内部、外部风险，理解内外部风险对于财务报表认定的影响，再实施相应的审计程序。2004年

8、2月，在整合理论界、实务界众多反馈建议