eas复杂交叉持股四种情况产品应用举例

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1、复杂交叉持股四种情况产品应用举例[EAS合并报表系统部][吴跃海]导读本文档描述了复杂交叉持股的四种情况，通过产品应用举例可以帮助实施以及研发相关人员快速了解交叉持股合并的会计处理方式。适用范围适用对象：EAS产品售前、实施、客服和研发相关人员；适用版本：EAS6.0及6.0以上版本。请注意：本文件只作为产品介绍之用，不属于您与金蝶签署的任何协议。本文件仅包括金蝶既定策略、产品及功能方面的信息，不能以本文件作为要求金蝶履行商务条款、产品策略以及开发义务的依据。本文件内容可能随时变更，恕不另行通知。目录

2、1.业务场景简介12.范例说明22.1子公司之间持股比例在20%-50%，长期股权投资用权益法核算，母公司直接合并各子公司的个别报表22.1.1首先明确22.1.2B公司对C公司32.1.3A公司对B公司和C公司32.1.4集团合并报表上的数据42.2子公司之间持股比例在50%以上，长期股权投资用成本法核算，母公司合并子公司合并后的合并报表52.2.1首先明确52.2.2B公司对C公司62.2.3A公司对B公司和C公司62.2.4集团合并报表上的数据72.3子公司之间持股比例在20%以下,长期股权投资

3、用成本法核算，母公司按成本法核算直接合并各子公司的个别报表82.3.1首先明确82.3.2B公司对C公司82.3.3A公司对B公司和C公司82.3.4集团合并报表上的数据92.4子公司之间持股比例在20%以下,长期股权投资用成本法核算，母公司已按权益法核算直接合并各子公司的个别报表10EAS复杂交叉持股四种情况产品应用举例1.业务场景简介假设权益调整和权益抵销模板如下：权益调整1调整投资收益1022长期股权投资调整投资收益2021投资收益权益调整2调整资本公积1022长期股权投资调整资本公积1069资

4、本公积权益抵销1子公司所有者权益项目抵销1068实收资本（或股本）子公司所有者权益项目抵销1069资本公积子公司所有者权益项目抵销1071盈余公积子公司所有者权益项目抵销1073未分配利润子公司所有者权益项目抵销1074外币报表折算差额子公司所有者权益项目抵销1022长期股权投资子公司所有者权益项目抵销1076少数股东权益权益抵销2子公司利润分配项目抵销2021投资收益子公司利润分配项目抵销2032少数股东损益子公司利润分配项目抵销2098年初未分配利润子公司利润分配项目抵销2097未分配利润-应付股

5、利子公司利润分配项目抵销2099未分配利润权益抵销3少数股东权益抵销1076少数股东权益少数股东权益抵销1022长期股权投资权益抵销4少数股东损益抵销2021投资收益少数股东损益抵销2032少数股东损益10/12EAS复杂交叉持股四种情况产品应用举例1.范例说明1.1子公司之间持股比例在20%-50%，长期股权投资用权益法核算，母公司直接合并各子公司的个别报表子公司B子公司C80％60％30％母公司A因为B对C账务上已经按权益法核算，所以不涉及等效持股比问题。A对B：按80%权益调整，指定模板为权益调

6、整1、2和权益抵销1、2A对C：按60%权益调整，指定模板为权益调整1、2和权益抵销1、2B对C：不做权益调整，指定模板为权益抵销3、4例：母公司A持股B子公司80%股权，持股C子公司60%股权，子公司B又持股C子公司30%股权。假设：投资时B公司实收资本1000万元，年底除对C公司的投资收益外无其他净利润，投资时C公司实收资本100万元，年底实现净利润10万元。1.1.1首先明确（1）B公司对C公司长期股权投资用权益法核算，A公司对B公司及A公司对C公司长期股权投资用成本法核算。（2）B公司与C公司

7、不用编制合并报表，由A公司统一编制合并报表。10/12EAS复杂交叉持股四种情况产品应用举例1.1.1B公司对C公司（1）B公司长期股权投资日常核算借：长期股权投资－C30贷：银行存款30借：长期股权投资3贷：投资收益3B公司与C公司不用编制合并报表1.1.2A公司对B公司和C公司（1）A公司长期股权投资日常核算A公司账务处理（A公司日常核算用成本法，编合并报表前调整成权益法）借：长期股权投资－B800长期股权投资－C60贷：银行存款860（2）A公司编合并报表处理调整A公司对B公司业务借：长期股权投

8、资-B2.4贷:投资收益2.4抵销A公司对B公司业务借：实收资本1000未分配利润3贷：长期股权投资802.4少数股东权益200.6借：投资收益2.410/12EAS复杂交叉持股四种情况产品应用举例少数股东损益0.6贷：未分配利润3调整A公司对C公司业务借：长期股权投资-C6贷:投资收益6抵销A公司对C公司业务借：实收资本100未分配利润10贷：长期股权投资66少数股东权益44借：投资收益6少数股东损益4贷：未分配利润10抵销B公司持股C公司业务借:少数