关联方交易和盈余管理问题研究【开题报告】

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1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　关联方交易和盈余管理问题研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：会计学　　　　　一、选题的背景、意义（一）选题的背景自20世纪80年代以来，随着我国社会主义市场经济和资本市场的不断发展，越来越多的国有企业通过改制成为上市公司。这其中有相当一部分采用了主体上市、原企业改造成上市公司母公司的模式。为了在市场活动中取得竞争优势，追求资本扩张和规模效应，实现利润最大化，企业之间相互控制、共同控制、重大影响，组建了纷繁复杂的关联方关系。关联方关系是现代市场经济活动中经常发生和普遍存在的现象。但是我

2、国现有的会计标准与国际会计标准存在较大的差异，因此，建立一个与国际会计标准趋同的会计准则体系，成为我国的当务之急。大量实践证明，国内关联交易准则存在着重大的缺陷，为了进一步治理这种不当关联交易，使关联交易尽量显得公允、透明。因此，2006年2月，财政部制定了《企业会计准则第36号——关联方披露》。但是，在我国，由于对关联方交易的监管制度还并不完善，上市公司利用关联方交易进行盈余管理的现象仍然普遍存在。盈余管理有其两面性，有其合法的一面，但更多的是其有害的一面。它为规避税赋、转移企业利润、取得公司的实质控制权等提供了貌似合法的途径，却在一定

3、程度上损害了中小投资者的利益，从而扰乱了市场资源配置。随着会计制度的逐渐完善，通过会计政策选择进行盈余管理的空间变得愈来愈小，而通过安排实际的交易进行盈余管理己经成为上市公司的首选方法。（二）选题的意义关联交易对当今经济的影响程度已不容小视，为维护我国市场经济健康有序的稳步发展，财政部颁发了关联交易准则及暂行规定，修订的非货币资产交换准则、债务重组准则等。由于会计制度本身存在不确定性、不可预测性、不完备性等特征，导致了盈余管理存在的可能性。但从一定意义上来讲，这些会计规范8作为约束会计信息形成的行为规则，有效的减少了上市公司利用关联交易管

4、理盈余的会计处理空间。正是基于盈余管理与会计制度之间的内在联系，研究盈余管理与关联方交易会计制度变动之间的互相影响是十分必要的，并以此为根据，为国家制定相关政策来监管关联交易盈余管理行为提出建议。对关联方交易问题进行正确的分析和评价，使关联方交易遵循公开、公正和诚实可信的原则，有助于提高关联交易的透明度，从而为投资者提供足够多的关联信息，在其判断信息公平性的前提下做出正确的抉择。如何建立一套有效地监管机制，是一项长期而艰巨的任务。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究综述一些国家、地区在关联方关系和关联方交易方面都制定了专门的规章，做

5、出了相应的规范。美国财务会计准则委员会(FASB)于1982年3月发布了财务会计准则公告第57号《关联者的揭示》，国际会计准则委员会(IASC)于1984年7月公布国际会计准则(IAS)第24号《关联方披露》等。英国会计准则委员会于1995年颁布《财务报告准则第八号——关联方披露》(FRS8)。美国1933年《证券法》及1934年《证券交易法》也分别就各需要披露事项做了详细说明。CoaSe(1973)、Fan和Goyal(2002)等所做的研究表明，企业集团内发生的关联交易行为可以帮助降低交易成本，提高经营效率。KhannaPalepu(

6、1997)的分析认为因为发展中国家外部市场不完善，集团化公司内部市场的构建有利于企业有效地分配资源。Chang和Hong(2000)的研究结果表明在一个企业集团内部所进行的关联交易可以达到提高企业业绩的目的。但在国际学术界更多的研究则认为内部交易会损害中小股东的利益。La-Portaet(1999)的研究结果表明，控制权股东会通过形成家族企业或控制管理层的办法侵占中小股东的利益。ShleiferWolfenzon(2002)、Bebchuket(2000)等学者对控股股东侵占中小股东利益的行为进行了较深入的理论研究。除了一些规范性的理论研

7、究外，也存在一些案例研究和经验性研究成果，Johnson(2000)分析了西欧国家一些著名的法律案件，说明发达市场也存在公司利用关联交易转移资产和利润至其控股股东的情况。美国安然公司就利用其“特别的实体(SpecialPurposeEntities)”8之间的交易来达到调节利润和虚增资产的目的，已有众多学者对安然公司关联交易行为进行了研究。Chang(2002)的研究发现控股股东会通过集团内部交易转移利润，从而损害中小股东的利益。PeterAtrill和Lindsey(1997)分析指出，上市公司对相关会计信息的不充分披露，给滥用关联交易

8、而导致的欺诈活动的实施提供了机会。（二）国内研究综述随着会计准则及相关会计制度对关联方交易的关注，以及上市公司运用关联方交易进行盈余管理行为的增多，近年来国内学者也对关联方交易和盈余管理问题进