后危机时代会计计量问题研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题目：后危机时代会计计量问题研究　　　　　　　　　　　　　　　　系别：专业：会计学　　　　一、前言部分（一）写作目的由美国次贷危机而引发的金融危机使全球各同经济遭受了巨大的损失。各国政府和经济金融界人士绞尽脑汁，从次贷危机追溯到衍生金融产品，再追溯到市场及市场信用，试图找出危机的罪魁祸首。与此同时，会计计量作为会计系统的核心，会计计量和会计信息披露的重要性逐步显现。一方面随着经济的发展和会计计量方法的不断演进，历史成本计量模式受到越来越多的批评和质疑。另一方面由于历史成本信息无法及时和全面地反映经济环境

2、的变化，也难以为会计报表使用者提供与决策相关的信息。随着“决策有用观”呼声的不断高涨，人们开始在会计计量中逐步引入公允价值的概念，以期能够及时反映现行和未来经济环境变化对企业资源的影响。然而2008年金融危机引发的金融界与会计界对公允价值的争议则将公允价值计量问题推向了风口浪尖。本文立足于后危机时代不确定性影响下的经济现状，阐述会计计量的基本理论，通过分析当前状态下的历史成本计量和公允价值计量存在的问题、不同的计量属性产生的经济后果，以及对不同会计计量模式进行比较分析，旨在得出未来会计计量的发展趋势。（二）相关概念后危机时代（

3、post-financial-crisiseraorpost-crisisera）：是指危机缓和后，出现的一种较为平稳的状态。但是这种状态是相对而言的，因为造成危机的根源并没有消除，而且危机也并没有结束，从而使得世界经济仍然存在很多不确定因素，经济危机时刻还会回来，甚至加剧，有可能引起新一轮的衰退。不确定性（Uncertainty）：是指各决策方案在各时期的现金流量不都是确定的和已知的，包括某些不确定的因素的一种决策条件。会计计量（AccountingMeasurement）：会计核算系统的核心。用货币或其他量度单位计量各项经

4、济业务及其结果的过程。其特征是以数量（主要是以货币单位表示的价值量）关系来确定物品或事项之间的内在联系，或将数额分配于具体事项。其关键，是计量属性的选择和计量单位的确定。公允价值（FairValue）：亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。（三）综述范围此次研究，搜集了2001年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关会计计量方面的研究文献。包括JohnD、RossiIII(美)《Pennsy

5、lvaniaCPAJournal》等及国内在《财会月刊》、《会计之友》、《商业会计》、《经济师》、《现代经济》等期刊上发表的相关文章。综合各专家及学者的不同观点，论文从会计计量理论、后危机时代会计计量属性和模式、后危机时代会计计量发展几个方面进行了综述、分析和评价，希望能够对历史成本计量与公允价值计量的博弈、会计计量属性和模式的选择、会计计量模式未来的发展趋势等会计问题有总体的把握。（四）相关主题及争论焦点2008年金融危机发生后，就公允价值计量是否应为此次金融危机买单成为众多专家学者争论的焦点。在后危机时代，经济环境的高度不

6、确定性引发了会计计量属性的选择对会计信息后果的影响以及对经济决策的影响。从宏观经济发展看，公允价值计量能否最终取代历史成本计量，或者说公允价值计量能否在会计计量属性中占主导地位也是众说纷纭。在会计计量属性和模式的选择中如何正确对待在后危机时代广泛存在的不确定性因素也是当下会计计量问题研究的重点之一。二、主题部分（一）关于会计计量基本理论的研究“后危机时代会计计量（慰然，2010)”资产、负债的价值计量是否准确，是会计计量的关键所在，也是会计计量的首要问题。资产、负债的价值属性决定其计量模式，不同的价值属性应采用不同的计量模式计

7、量。价值属性与计量模式之间存在一致性、相关性，即价值属性决定计量方法，不同计量方法体现出不同的价值属性。而采用不同计量模式体现的所有者权益的价值属性不同，其计量的依据也就不同。“会计计量理论与规则（张学谦，2005）”会计计量是以资产计量为基础，资产确认是对某一项目作为一项资产正式列入会计报表的过程。该过程可看成是会计信息记录中最有价值的环节。在本质上，会计计量包括资产计价与收益决定两项内容。“会计理论与方法研究，吴水澎，2003”计量主要有“计量单位”和“计量属性”两个方面，两者的不同组合形成不同的计量模式。计量单位可以广义

8、的理解为计量形式和手段，以及所确定的计量形式的衡量单位或尺度，但一般把计量单位狭义的理解为货币及其体现方式。而计量属性是指被计量客体的特征或外在的表现形式。“会计基本假设（莫里斯·穆尼茨，1961）”会计计量有三个基本条件，一是时间因素，二是数量因素，三是单位因素。简而言之，