后危机时代会计计量问题研究【开题报告】

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1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　后危机时代会计计量问题研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　会计学　　　　　一、选题的背景、意义（一）选题的背景由美国次贷危机而引发的金融危机使全球各同经济遭受了巨大的损失。各国政府和经济金融界人士绞尽脑汁，从次贷危机追溯到衍生金融产品，再追溯到市场及市场信用，试图找出危机的罪魁祸首。而由于公允价值的获取、公允价值计量的可靠性、以及公允价值应如何融入到已经相对完善的现行会计准则体系中等问题的存在，金融界与会计界对公允价值的争议，更是将公允价值计量问题推向了风口浪尖。与此同时，会计计量作为会计系统的核心，会计计量和会计信息披露的重要性逐

2、步显现。一方面随着经济的发展和会计计量方法的不断演进，历史成本计量模式受到越来越多的批评和质疑。因为这种计量模式所提供的会计信息是面向过去的，在市场价格发生变动的情况下，不仅不能反映企业持有资源的利得，也不能客观反映报告日企业资源的真实价值。另一方面由于历史成本信息无法及时和全面地反映经济环境的变化，也难以为会计报表使用者提供与决策相关的信息。随着“决策有用观”呼声的不断高涨，人们开始在会计计量中逐步引入公允价值的概念，以期能够及时反映现行和未来经济环境变化对企业资源的影响。（二）选题的意义会计计量作为会计系统的核心，如果其使用恰当，会起到信息充分披露的作用；而使用不当，则会导致不恰当的会计计

3、量信息，从而使经营决策失误。由此其重要性被越来越多的企业主和投资者所认识到。在会计计量过程中，可靠性与相关性的权衡对会计计量属性和模式的选择有很大的影响，不同的计量属性和计量模式，如历史成本计量与公允价值计量的差异性的存在，则会直接导致截然不同的经济后果。同时后危机时代经济不确定性因素处处存在，对会计计量问题又是一个很大的考验。因此，在这个大的经济环境下会计计量属性的选择依旧是一个值得研究和探讨的课题。二、相关研究的最新成果及动态（一）关于国内外会计计量理论的研究动态“后危机时代会计计量（慰然，2010)”资产、负债的价值计量是否准确，是会计计量的关键所在，也是会计计量的首要问题。资产、负债的

4、价值属性决定其计量模式，不同的价值属性应采用不同的计量模式计量。价值属性与计量模式之间存在一致性、相关性，即价值属性决定计量方法，不同计量方法体现出不同的价值属性。而采用不同计量模式体现的所有者权益的价值属性不同，其计量的依据也就不同。“会计计量理论与规则（张学谦，2005）”会计计量是以资产计量为基础，资产确认是对某一项目作为一项资产正式列入会计报表的过程。该过程可看成是会计信息记录中最有价值的环节。在本质上，会计计量包括资产计价与收益决定两项内容。“会计理论与方法研究，吴水澎，2003）”计量主要有“计量单位”和“计量属性”两个方面，两者的不同组合形成不同的计量模式。计量单位可以广义的理解

5、为计量形式和手段，以及所确定的计量形式的衡量单位或尺度，但一般把计量单位狭义的理解为货币及其体现方式。而计量属性是指被计量客体的特征或外在的表现形式。“现代西方会计理论（葛家澍,2001）”会计计量之所以能用货币数额来表示经济主体的活动（包括经济资源和经济资源的变动），是因为在商品经济条件下，经济活动都同价值分不开。在财务会计中，计量属性是指资产、负债等要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。“关于编制和提供财务报表的框架（IASC，1989）”计量是指为了在资产负债表和收益表中确认和计列财务报表而确定其金额的过程。这一过程涉及具体的计量基础。“企业财务报表的确认和计量（FAS

6、B，1984）”每一个财务报表要素都有多种计量属性可以计量，而在编制财务报表之前，必须先确定予以计量的属性。同时，在其概念框架的研究中，将计量属性分为历史成本/历史收入、现行成本、现行市价、可变现净值及未来现金流量的现值五类。“会计基本假设（莫里斯·穆尼茨，1961）”会计计量有三个基本条件，一是时间因素，二是数量因素，三是单位因素。简而言之，即在恰当之时，以特定的单位做出的数量表示。（二）关于后危机时代会计计量属性和模式的研究“从可靠性和相关性谈会计计量属性的选择（裴淑霞,2010）”历史成本是所有会计计量属性中最具有可靠性的和中立性，但缺乏相关性。与历史成本相反，公允价值是一种动态反映，体

7、现资产和负债在某一时点的实际价值，具有很强的相关性，但可靠性的缺乏也成为其致命的缺点。会计信息的可靠性与相关性缺一不可，强调相关性不等于牺牲可靠性，甚至说可靠性是基础，因此历史成本却不可能被完全取代。“公允价值影响下的会计模式选择（王来群，2010）”公允价值的实质是收益类资产在当前市场条件下最可能的交易价格，是尚未实现的收入，它体现着会计收益计量由“已实现”到“可实现”的转变。为满足决策有用的会