论后危机时代会计信息质量的研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目论后危机时代会计信息质量的研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010年11月20日8前言部分（一）本文写作目的会计发展史表明，每次重大的财务丑闻和金融危机都会引发会计、审计准则的变革。百年一遇的全球性金融危机不仅将促使我们对金融监管和风险管理进行全面的反思，而且必将对会计准则特别是会计信息质量要求会计产生巨大而深远的影响。金融危机过后，经济处于复苏状态，但是很多不确定和风险因素还存在，这些都将对经济发展形成新的威胁。为了使我国尽快恢复经济的快速发展和会计制度更好的与国际趋同，在后危机时代这个特点的环境下，对

2、会计信息质量的要求做深入的思考，以进一步提高会计信息的决策有用性。本文就是通过在金融危机过后的这一特定时段下，考虑其存在的很多不确定和风险因素，同时，还结合会计目标的要求来对我国会计信息质量特征做进一步思考。对学术界一直讨论的可靠性和相关性如何权衡的问题，我国会计信息质量标准与国际存在的差异问题提出自己的看法，以完善我国会计信息质量的标准。（二）相关概念后危机时代：是指危机缓和后，出现的一种较为平稳的状态。但是这种状态是相对而言的，因为造成危机的根源并没有消除，而且危机也并没有结束，从而使得世界经济仍然存在很多不确定因素，经济危机时刻还会回来，甚至加剧。有可能引起新一轮

3、的衰退。会计信息质量要求：会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。会计目标：《企业会计准则——基本准则》（2006）是指向会计信息使用者提供决策有用的信息，反映企业管理层受托责任的履行情况。（三）综述范围本文对现有相关文献如：《经济研究》、《会计研究》、《当代经济》、《财会月刊》以及查阅相关数据库，中国优秀硕士学位论文全文数据库、中国期刊全文数据库、中国重要会议论文全文数据库等进行了详细的阅读、

4、研究。通过金融危机发生后的特定历史背景，针对我国8会计信息质量八大特征即要求存在的不足进行深入思考，并通过我国与国际会计信息质量要求的比较，来说明完善我国会计信息质量要求的必要性，并对其提出自己的见解。尤其对相关性和可靠性的权衡问题做重点的辨析。（四）相关主题及争论焦点在经济危机发生后，众多不确定因素和风险还存在的背景下，为什么要研究会计信息的质量特征？怎样才能使会计信息质量更好地满足会计信息使用者的要求？怎样才能防范会计信息是不够相关还是不够可靠带来的损失？怎样才能防范因为会计信息的选择不恰当带来的后果？相关性和可靠性到底哪个比较重要？这些都是困扰大多数企业和学术界的

5、问题。这些争论焦点就是本文的主题。二、主题部分（一）后危机时代的环境特征“后危机时代的四大特征（刘迎秋，2010）”认为，后危机时代是技术创新需要制度支持的时代。改革既不能懈怠也不能动摇，而是需要深化。经济体制改革不仅没有完成，还产生了新的需要改革的对象和内容；政治体制改革远未展开；文化体制改革也需要进一步深化。在技术创新方面，大家看的见的问题是，产权的创新、制度体系设计不够好，这些都需要进一步改革。“后危机时代：全球经济复苏需克服诸多挑战（原松华，2009）”认为，后危机时代面临着国际需求与国内需求的挑战。新经济时代，经济全球化、企业跨国化的发展造成资本和信用的跨国流

6、动，全球经济一体化，使各国经济与企业的发展与他国紧密相连，会计信息在全球范围内交流成为必然趋势，会计信息质量特征一方面要满足本国会计目标的需要，另一方面要满足国际经济环境和国际金融市场的需要，财务报告使用者广泛化和多样化，使会计信息质量特征受到挑战。“后危机时代的低碳城市发展之路（罗乐娟，2007）”认为，后危机时代是指危机缓和后，出现的一种较为平稳的状态。但是这种状态是相对而言的，因为造成危机的根源并没有消除，而且危机也并没有结束，从而使得世界经济仍然存在很多不确定因素，经济危机时刻还会回来，甚至加剧。有可能引起新一轮的衰退。“论新经济对会计信息质量特征的影响（刘亚莉

7、，2004）”认为，后危机时代面临着8不确定性和风险因素的挑战。新经济时代的一个重要特征是信息不完全导致经济活动的不确定性，虽然经济主体的“有限理性”也导致不确定性，但信息不对称是导致不确定性的主要原因。信息不对称表现为事前和事后不对称，相应地带来了两种不同的后果：一种是由于信息事前不对称引起的逆向选择问题，另一种是由于信息事后不对称引起的道德风险问题。这些都使会计环境的风险加剧，会计信息质量特征如何应对环境变化显得十分迫切。综述所述，后危机时代虽然是指危机过后的这段平稳的时期，但是，危机还没有完全消除掉，此时期我们还面临着新的威胁与挑战