房产税改革试点分析

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1、《中国财政前沿问题》课程报告从房产税的国际政策比较研究看中国房产税征收第三小组组长：马闰卓1110301532组员：白楠溪W14194055沙凡1200018201胡云升W15194133谭菲W14194107魏兆越1200011408二零一五年十二月目录1引言及概述31.1引言31.2房产税概述32中国房产税的法理学分析33房产税的经济作用有效性分析43.1从税收模型角度分析43.2从财政收入角度分析63.2.1国际经验：房产税可成为地方政府收入重要来源63.2.2沪渝两地试点分析63.3从调控房地产需求角度分析7

2、3.3.1房产税对住房需求影响的理论分析73.3.2实际中的房产税—沪渝房产税试点改革分析73.3.3.实际中的房产税—国际经验83.4对于促进社会公平的作用93.4.1横向公平93.4.2纵向公平94结语105参考文献101引言及概述1.1引言“房产税”在中国早已成为一个热词，各种关于房产税的讨论此起彼伏。从几年前上海和重庆的试点，到“十三五规划”中税制改革的重要方面，房产税改革势在必行。本文旨在通过捋清中国现有情况，了解推进房产税改革的问题和难点在哪里，同时对国外房产税征收情况搜集资料，着重于中国的问题和难点找出

3、可以借鉴的地方。正文内容将包括两大部分，首先是从法理学的角度，简要探讨中国房地产的确权问题，分析房产税合理性。其次为房产税的经济作用有效性，这部分将从中外的角度讨论以下四方面的内容：买方卖方对于房产税的承担比例、房产税对政府财政收入的影响、对于调控房地产需求的作用以及对于社会公平方面的促进效果。最后，对房产税征收方向、合理性及有效性进行总结，为中国房产税如今的困局找到一点希望之光。1.2房产税概述中国的房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税于1986

4、年第二步利改税后依据《中华人民共和国房产税暂行条例》开征，但鉴于全国推行难度较大，目前正在重庆、上海两个城市进行试点。至今改革的路径还不明晰。关于其未来走向讨论不断，原财政科学研究所所长贾康提出“产税2016年能够完成立法，2017年将正式实施。”，住建部人士预测，将来房产税将与城镇土地使用税合并成房地产税凤凰财经：《经济参考报》援引权威渠道信息。网站访问时间：2015年12月11日.http://finance.ifeng.com/a/20151207/14112153_0.shtml?_zbs_duba_jsws

5、&from=groupmessage&isappinstalled=0，并由各地地方税务局征管、划归地方，成为地方税源的重要补充。2中国房产税的法理学分析在现代社会，任何政治制度下的行政行为，要想具有合法性，必须获得现行法律体系的相融和协调。我国房产税在合法性方面存在问题。首先，房产税方案违背了税收法定的原则。我国试点的两座城市，上海和重庆，征收房产税的法律依据是1986年《中国房产税条例》李丽娜.我国房产税的法理分析[D],广州大学,2012.。但实际上，虽然税种明目是相同的，但1986年的房产税明确规定该税主要对

6、工商业住房征收，城市居民不征收，但沪渝两地房产税的征收对象是每一个居民。根据《立法法》，房产税的立法权归于全国人大，地方政府对于税收法律是无权立法的，试点的“房产税”无法排除绕开法律、绕开全国人大审批的嫌疑。其次，房产税方案导致重复征税。试点的房产税方案征收对象是土地和房屋，土地在开发商开发时已经缴纳巨额土地出让金，并转嫁到消费者身上。土地出让金就是土地的交易价格。1990年颁布的《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》Error!Referencesourcenotfound.推行国有土地使用权出让制

7、度，在这之前，土地使用是无偿的。1986年的房产税调理规定征收对象单指房屋，因为土地不构成房屋价值。而当下房产价值包括土地和房屋本身价值，其价值构成发生根本变化。由于物品会发生折旧，在房屋价值贬损、土地价值升高的情况下，房产价格中土地价值所占的比重会越来越大，此时房产税征收中的计税依据主要是针对增长的土地价值。如果征收房产税，就相当于开发商拿地时交过一次土地出让金，这笔费用最终转嫁到购房的公民，公民在交房产税时再交一次含土地价值的费用，故而，无论其是只是“试点”、还是只针对“高档别墅”征收，都无法回避重复征收的事实。

8、另外，房产税方案违反了法不溯及既往原则，该原则是指法律对于其生效以前发生的是没有法律效应。重庆从2011年起对主城内符合要求的商品住宅征收个人住房房产税，是对既往民事行为进行强制性管理。重庆不但在制定房产税方案时将存量房纳入了征税范围，而且在执法与行政时也依据地方房产税方案对重在的存量独栋商品住宅征税，违反了法不溯及既往原则。最后，从正当性方面