通货膨胀背景下的公允价值计量研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目通货膨胀背景下的公允价值计量研究学院商学院专业会计学班级会计071班学号学生姓名指导教师完成日期2011年1月8日一、前言部分一直以来，通货膨胀都是各国政府和经济学家所关注的问题，因为物价水平作为一个重要的宏观经济指标，与宏观经济运行有着密不可分的联系。它既是反映市场经济冷热情况的“指示器”，也是配置市场经济资源的“调节器”。稳定物价一直是各国政府追求的宏观经济政策目标之一。近年来，我国各类价格指数均呈上涨趋势，。自2003年以来，国民经济呈现出高增长、低通货膨胀的良好态势。

2、进入2004年第一季度后，我国各类价格指数均呈现上涨趋势，通货膨胀的压力日趋显现。2005年物价指数又出现回落。但从2007年开始，这一态势出现重大变化，CPI开始出现持续攀升势头。2007年我国CPI上涨为4．8％是1997年以来CPI的年度最高涨幅，据最新资料统计，2010年11月份居民消费品价格指数（CPI）同比上涨5.1%，由此新的一轮通货膨胀已经显现。币值不变和历史成本原则是传统财务会计核算的基础，企业资产按购入时的成本计价入账后，无特殊规定者一律不准调整其账面价值。在通货膨胀条件下，资产负债表所

3、反映的资产价值是购置该项资产时的价格，而不反映通货膨胀经济条件下该项资产的现时价格；所有者权益也不反映投资者现时拥有的权益；利润表所反映的经营成果和企业的赢利能力受到歪曲。由此可见，在通货膨胀的环境下传统财务会计报表提供的会计信息严重失实。因此，通过本课题的研究，从通货膨胀形成原因，分析通货膨胀背景下的公允价值计量存在的缺陷，结合我国具体实情，提出完善通货膨胀下公允价值计量的具体方法，进一步提高会计信息质量，以及推动通货膨胀会计的发展。二、主体部分(一)国外研究综述从理论推导的角度，关于通货膨胀的研究可以追

4、溯到《MoneyandEconomicGrowth》(Tobin，1969)，他在Solow—Swan模型中引入了货币作为资本的另一种形式，从而引起了关于通货膨胀的讨论。《政治论丛》(休谟,1752)中阐明：一切东西的价格取决于商品与货币之间的比例，任何一方的重大变化都能引起同样的结果：价格的起伏。《InternationalTransmissionofInflation：ItsEconomicsandItsPolitics》(MichaelR．Darby，1981)5中认为通货膨胀可以通过汇率制度、货币和

5、资本市场、以及国际贸易途径传导至国内。《EffectsofInflationunderFuzzinessandSomeApplications》(CengizKahraman,TufanDemirel,andNihanDemirel，2008)中指出通货膨胀按通货膨胀的原因可分为成本拉动通货膨胀和需求拉动成本通货膨胀，并且重点介绍了“隐蔽性通货膨胀”的概念、原因、影响、以及改进方法。(二)国内文献综述1、通货膨胀成因综述我国学者从各种影响方面对通货膨胀的根源进行了大量经验和实证研究。在《通货膨胀——国际收支

6、角度的考察中》(阎先东和冯克然,1997)运用回归分析法考察了我国1979-1994年进口量和出口量与国内通货膨胀水平的关系，结果表明这一时期对外贸易对国内物价水平上涨起着推动作用，其中，出口增加对通货膨胀的影响更大。在《我国国际收支、国际资本流入与货币政策效应计量分析》(叶兵、刘恒军,2000)中用1985-1998年的数据对资本流入和通货膨胀进行回归分析，结果表明，外国资本每增加一亿美元，将引致当年货币供应量M2增加144．579亿元。在《论我国的通货膨胀与经济增长》(韩建刚、周庆河,1996)中通过对

7、1978年到1993年的国民生产总值指数与全国零售物价指数的比较，得出物价波动与经济周期显示出一定程度的同步性。在《论人民币汇率对通货膨胀的影响》(王德文,1995))中指出一国的币值下跌会加剧该国的通货膨胀，而本币的升值会减轻通货膨胀。在《我国外汇储备增长与物价波动研究》(封建强、袁林,2000)中指出外汇储备增长与国内市场的物价波动在一定程度上存在着理论关系。2、通货膨胀对会计信息影响综述在《CPI上涨对会计信息质量的影响及对策》（单荣兰，2009）一文中指出：通货膨胀使得传统会计信息无法正确反映企业产

8、权资本的维护情况，不能使业主权益得到维护。通货膨胀时期，企业所耗资产按远远低于现时价格的历史成本核算，必然会虚增收益，甚至出现虚盈实亏现象。在《通货膨胀会计与传统财务会计的分析比较》（李云宏，2004）一文中强调：5传统财务会计报表提供的会计信息不能真实地反映企业现时的财务状况和经营成果：资产负债表所反映的资产价值是购置该项资产时的价格，而不反映通货膨胀经济条件下该项资产的现时价格。《通货膨胀对财务报表的影响》（