所得税会计相关问题的探讨毕业论文_正稿

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1、word文档整理分享应用本科生毕业论文(设计)所得税会计相关问题的探讨参考资料word文档整理分享目录摘要1关键词1前言11.所得税会计内容11.1所得税会计的产生与发展11.2所得税会计的基础理论11.2.1所得税的性质21.2.2永久性差异和暂时性差异21.3所得税会计的目标22.所得税会计准则与会计制度的关系23.我国所得税会计中存在的问题33.1所得税会计的规范尚不健全33.2财务会计和所得税会计存在的问题33.3所得税人员和税务工作中存在的缺陷44.所得税会计处理的改进措施44.1建立企业所得税会计的法律规范44.2对与税务人员和会计人员的建议44.3加快国际化得需要5结束

2、语5参考文献6致谢7参考资料word文档整理分享所得税会计相关问题的探讨摘要:所得税会计是研究应税收益差异和处理会计收益的会计方法和理论，是会计学科的一个分支，在我国经济生活中正发挥着重要作用，随着会计和税制改革的不断深入，所得税会计又一次成为人们讨论的热点。但是中国的所得税会计属于一个薄弱环节，还处于起步发展阶段，在会计制度和所得税制度相对独立的条件下，会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。随着国家相关财务与会计和税收政策、法规的不断出台，所得税会计不仅仅是理论问题，它的实际应用问题也已摆在人们面前。关键词:所得税所得税会计核算方法会计收益应税收益前言所得税会计处理是会计中的一个专门处

3、理会计收益和应税收益之间差异的会计程序，是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规定。对于国家经济的发展有着非常重要的意义。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润或亏损与按照税法计算的应税所得或亏损之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。意义是有益于完善我国所得税法的体制，使我国的所得税法不再单一，使我国在所得税计税方面得到完善，使税务的征管征收得到有利的推行等方面得到完善，从而促进经济的发展。1.所得税会计内容1.1

4、所得税会计的产生与发展1994年以前，我国为了体现国家、集体和个人的利益关系，一直把会计所得税归为利润分配的内容，对国有企业要求，会计利润与纳税所得完全一致。1992年9月4日第七界全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议修订的《中华人民共和国税收管理办法》第十三条规定:从事生产、经营的纳税人的财务会计制度或财务会计处理方法，与国务院或国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的，应当按照国务院或国务院财政、税务部门有关税收的规定计算纳税。1994年的税制改革和从1997年起陆续颁布的具体会计准则，使会计与税法在确认收益、费用和损失方面的差异逐步扩大。为了真实反映企业的财务状况和经

5、营成果，财政部发布了《企业所得税会计处理暂行规定》，规定中对所得税会计作了如下调整:(1)明确企业可以选择采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行所得税会计核算，采用“纳税影响会计法”核算的企业可以在递延法和债务法两种方法之中选择其一。(2)确认所得税作为一项费用，在损益表净利润前扣除。(3)采用纳税影响会计法核算时，确认时间性差异对未来所得税的影响，并将其金额反映在资产负债表的递延借项或递延贷项项目内。1.2所得税会计的基础理论所得税会计是财务会计的重要组成部分，它主要研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润或亏损与按照税法计算的应税所得或亏损之间差异的会计理论和方法。由于财务

6、会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的，参考资料word文档整理分享因此根据会计制度计算的税前利润与按照税法计算的应纳税所得额存在着差异。财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的会计信息；税法是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。从所得税的角度看，主要是确定企业的应税所得，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。尽管我国已经加入了WTO，但在现阶段，我国内外资企业所得税依然

7、有别，同时在现有内资企业中，由于国家对不同的产业、不同的地区采用不同的税收政策，导致企业的所得税的核算也不尽相同。根据现有的会计制度，我国企业所得税的核算方法主要有应付税款法、递延法、债务法三种方法。1.2.1所得税的性质所得税的性质，也就是所得税项目在财务报表中的列示，是作为一项收益分配还是作为一项费用，这是进行所得税处理首先应明确的问题，它关系到所得税会计处理方法的选择。“收益分配观”认为公司向政府交纳的所得税如同公司分配给股东的股利一样，都是公司已获