所得税会计相关问题的探讨

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1、题目：所得税会计相关问题的探讨所得税会计相关问题的探讨［摘要］艾扪特•爱因斯坦说过：“世界上最难理解的是所得税。”由于所得税的不易理解性,加之所得税会计信息披露的特殊性，决定Y所得税会计准则的复杂性。木文通过对所得税会计具体内容的了解，分析我国所得税会计在企业中的运用情况及存在的问题，希望能不断完善我u所得税会计制度，使我w的所得税会计核算的各个方而不断得到巩hi和发展。［关键字］企业所得税会计一、所得税会计的具体内容1（一）什么是所得税会计1（二）我国所得税会计的成因和发展1（三）所得税会计科目设置2（四）所得

2、税会计核算的一般程序4（五）所得税会计的核算方法5二、所得税会计准则的目的和原则5（一）所得税会计事项的木质5（二）所得税会计准则的目的（目标）6（三）所得税会计准则的原则7三、所得税会计在企业的运用情况及存在的问题7四、所得税会计在实践中所遇到问题的对策和建议8会吉’论10雜语-11［参考文献］12所得税会计的具体内容（一）什么是所得税会计所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。Ku我国所得税会计则还

3、处于起步发展阶段。（二）我国所得税会计的成因和发展1、我国所得税会计产生的成因我国的所得税制度是伴随着我国经济体制改革的不断进行确立和发展起来的。随着经济体制改革的进行，我国原有的税制已不适应市场经济的要求，影响税收作用的发挥。因此，我国对税制进行了改革和调整。我W自1992年颁布《税收征管法》和1993年颁布《企业所得税条例》开始，就确立了会计制度服从税法的计税原则，1994年财政部下发的《企业所得税处理的暂行规定》是我国企业所得税会计处理的主要依据。新税法的颁布，使税法标准与会计准则的差异不断扩大，我W会计和

4、税法的改革正朝着各自独立的方內发展。所得税会计产生的原因主要是会计收益与应税收益存在的差异所致。会计收益和应税收益是经济领域中两个不同的经济概念，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，体现不同的要求。因此，同一企业在同一会计期間按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益之间的差异是不可避免的，故在计算所得税时，不可能直接以会计收益为依裾，而耍以所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益，因而就产生了调整这一复杂过程的专门的所得税会计。2、我国所得税会计的发展（1）税利合一吋期1979年前

5、，我网处于全民所有制占统治地位的经济体制中，儿乎所有的企业理论上归全比所有。国家取得企业上交的税收和利润，在经济实质上没有区别，不需要加以区分，所以利润和税收是合一的，没有必耍进行区分。事实上在那个吋期，根本没有“所得税”一说，企业所得与国家财政是完全“打通”的。(2)税利分开初期1979年改革开放后，我国逐渐进行经济体制改革，对严重阻碍经济发展的“全民所有制”逐步进行改革，推行多种所冇制并存的经济体制，“税利分开”成为企业所有制改革的必然结果。1980年我国颁布《中外合资企业所得税法》，这是我国的第一部所得税法

6、。1983年“利改税”后，我岡岡有企业开始计算和缴纳所得税。但在那个时期(1993年会计制度改革前)，我W会计还是以服务于政府为目标，强调会计要满足国家宏观管理的需求，会计制度缺乏自身的独立性，要求服从于税法等法规。所以当时按会计制度计算的税前利润和按税法计算的应税所得基本一致，税法和会计制度不分离，所得税会计没宥产生的可能性。(3)所得税会计的产生1992年我岡开始进行社会主义市场经济体制改革，1993年进行Y相应的会计制度全面改革，颁布了我W第一个《企业会计准则一基本准则》。1993年12月及1994年2月国

7、家颁布了《屮华人民共和国企业所得税暂行条例》和相关实施细则，与此同时，财政部颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》，将企业所得税由对企业利润的分配，改为作为企业的一项费用，为所得税会计的产生奠定了基础，也标志着我国产生了所得税会计。(4)税法和会计制度分开之初2002年初，我W幵始在部分省市率先进行税法和会计制度的分离。企业平时按会计制度进行核算，编制财务会计报表。到年底则编制“所得税申报表”，按照税法对会计利润进行调整，计算应税所得。(5)新准则对所得税会计的健全2006年2月15日财政部颁布《企业会计准则》，

8、标志着我国会计准则的完整。其中《企业会计准则第18号一所得税》，健全了我国企业的所得税会计。根据所得税准则，所得税会计从资产负债表出发，通过比较资产负债表上资产、负债依据会计准则规定确定的账而价值和按照税法规定确定的计税基础，对两者之间的差额分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表屮的所得税费用。