企业会计信息质量评价体系研究【开题报告】

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目企业会计信息质量评价体系研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-08一、论文选题的背景、意义(一)选题背景和意义经济全球化促使会计信息在全球范围内流通，这必然要求会计信息要符合规定的质量特征。完善的会计信息质量特征体系是高质量会计信息的保证，在新经济对会计环境、会计目标产生重大影响之时，会计信息质量特征受到各方面的挑战。会计信息质量低下已经严重破坏了企业形象，损害了投资人的利益，影响了我国资本市场的健康发展，也动摇了社会公众对政府的信心。美国财务会计准则委员会(FASB)和国际

2、会计准则委员会(IASB)已经建立了比较完善的会计信息质量特征体系，而且他们在关于建立共同的财务会计概念框架项目中，对会计信息质量特征这一领域也取得了一些阶段性成果。我国虽然对会计信息质量特征有相应的规定，但并未建立完善的体系。本课题拟借鉴FASB和IASB的研究成果，就如何完善对企业会计信息质量进行评价，试图建立对企业会计信息质量进行评价的体系提出一些建议，并应用层次分析法和功效系数法等评价方法，将定性与定量分析结合起来，对会计信息质量评价方法进行探讨。会计信息质量评价体系的建立，可以使会计信息质量难以评价的现状得以改进，并可供我国的会计信息监督检

3、查工作参考。(二)国内外研究状况1、国外研究概况国外对会计信息质量特征的研究起步较早，而且已经建立了比较完善的会计信息质量特征体系，具有代表性的是美国财务会计准则委员会（FASB）、国际会计准则委员会（IASC）、英国会计准则委员会（ASB）建立的会计信息质量特征体系。美国财务会计准则委员会（FASB8）在总结了美国会计学会（AAA）、美国会计原则委员会（APS）和美国注册会计师协会（AICPA）等会计职业团体关于会计信息质量特征研究的前期文献的基础上，于1980年12月发布的《财务会计概念公告》第二辑《会计信息质量特征》中指出：会计信息的最高质量是

4、决策有用性；针对用户的质量是可理解性；首要质量是相关性和可靠性，其中相关性包括预测价值、反馈价值和及时性，可靠性包括可核实性、中立性和反映真实性；可比性是会计信息的次要质量特征；所有的会计信息质量特征都要以重要性作为承认质量的起点。国际会计准则委员会（IASC）在《编制和提供财务报表的框架》中认为，会计信息质量特征是指使财务报表提供的信息对使用者有用的那些性质。国际会计准则委员会认为，信息的相关性和可靠性是相互制约的，制约因素为及时性和成本效益原则；可理解性、相关性、可靠性和可比性是四项主要的质量特征，其中可靠性又包括如实反映、实质重于形式、谨慎性、

5、中立性和完整性等次要质量特征。《InvestigatingtheEffectsoftheEUMandatoryAdoptionofIFRSonAccountingQuality:EvidencefromItaly》（PaolaPaglietti，2009）欧洲共同体欧盟法规要求所有上市公司从2005年1月1日按照国际财务报告的准则编制合并财务报表。PaolaPaglietti研究了采用国际财务报告准则强制性在一个典型的条文法欧洲国家(意大利)的影响。它的目的是探讨国际财务报告准则的执行情况如何以及是否改变会计信息质量。重点是价值相关性可以被用来作为会

6、计质量的基本属性之一考虑。对意大利有关上市公司2002至2007年观察到的涉及960个会计年度的样本公司进行了实证分析。该研究还记录在意大利周围采用IFRS时期的变化在意大利的国别因素，可能有助于在会计质量的改善。以前的会计质量并不仅仅取决于对会计标准的高质量，它也是该国的复杂的机构设置功能。从上述文献中我们可以看出，美国、国际会计准则委员会对会计信息质量特征的规定差异不大，除了少数几项（如可核性、实质重于形式、重要性等）不一致外，大多数质量特征是一致的。从各质量特征的相互关系来看，美国和国际会计准则委员会的质量特征，是一个有着内在联系的分层次的体系

7、。2、国内研究概况我国目前没有对会计信息质量要求进行明确论述，仅有的相关表述主要集中体现在《企业会计准则》和《企业会计制度》中。《企业会计制度》是以会计基本假设为逻辑起点，详细列示了可能影响会计准则和会计信息质量的“一般性原则”8，包括如实反映、相关性、一贯性、及时性、明确性或可理解性、权责发生制、配比、谨慎性、历史成本、划分收益性支出和资本性支出、全面反映或充分披露(包含有重要性的思想)。但是从该份准则的相关规定看，首先这些一般性的原则并不等价于会计信息质量特征，有的属于会计基本假定，有的属于众所周知的会计知识，有的属于会计计量属性；其次，这些原则

8、并未形成一定的层次性。2006年财政部颁布了新的会计准则，在基本准则中规范了8个原则(即可靠性、相关性、可理