抽样技术--选取测试项目的方法

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1、选取测试项目的方法（一）选取测试项目的方法CPA可以使用的方法，有三种：①选取全部项目；②选取特定项目；③审计抽样。审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。适用范围①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。选取测试项目的方法之间的逻辑关系类型比较内容统计抽样非统计抽样优点1．计量和精确控制抽样风

2、险；2．高效设计样本；3．衡量已获得的审计证据的充分性；4．能定量评价样本的结果。1．操作简单，使用成本低；2．适合定性分析。缺点1．增加培训注册会计师的成本；2．单个样本项目要符合统计要求。1．无法量化抽样风险相同点1．在设计、实施和评价样本时都离不开职业判断；2．都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征；3．运用得当都可以收集充分和适当的审计证据；4．通过扩大样本量来降低抽样风险。（二）统计抽样与非统计抽样1.统计抽样与非统计抽样的概念统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。（二

3、）统计抽样与非统计抽样2.统计抽样与非统计抽样方法的选择（1）根据具体情况并运用职业判断。（2）CPA在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。3.统计抽样的方法（三）审计抽样步骤第一，样本设计。第二，选取样本。第三，评价样本结果。（1）确定测试目标（2）定义总体与抽样单元（3）定义误差构成条件返回1.样本设计返回（1）确定测试目标①控制测试。②细节测试。返回①总体定义总体的适当性和完整性。选取样本方法。②定义抽样单元。③分层按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层。按照显示较高误差风险的某一特定特征对总体进行分层。（2）定义总体与抽样单元

4、返回（1）确定样本规模（2）选取样本（3）对样本实施审计程序返回2.选取样本。返回①使用随机数表或计算机辅助审计技术选样②系统选样③随意选样（2）选取样本返回①使用随机数表或计算机辅助审计技术选样返回①使用随机数表或计算机辅助审计技术选样第一步，对总体项目进行编号。第二步，确定连续选取随机数的方法。【案例】假定CPA对某公司连续编号为500-5000的现金支票进行随机选样。要求：随机位数本例定为前四位，按下表中的随机数据，选取一组样本量为20的样本。步骤如下：第一步，对总体项目进行编号。利用总体项目中原有支票号连续编号为500—5000。第二步，确定连续选

5、取随机数的方法。确定随机位数，由于样本编号为500—5000，则取最大位数4位数，本例定为前四位[也可定为中四位、后四位]；确定随机起点，本例定为第5列第1行；随机数中为：81647返回①使用随机数表或计算机辅助审计技术选样【案例】最后，按照规定的一一对应关系和起点及选号路线，选出２０个数码为：３０９９，７８５，６１２，２７７５，１８８７，１７４５，４９６２，４８２３，１６６５，４２７５，７９７，１０２８，３３２７，８１７，２５５９，２２５２，６２４，１１００，５４６，４８２３。凡前４位数在５００以下或５０００以上的，因为支票号码没有一一对应关系，均不入选

6、。选出２０个数码后，按此数码选取号码与其对应的２０张支票作为选定样本进行审查。返回①使用随机数表或计算机辅助审计技术选样【案例】确定选号路线，本例定为第5列、第4列、第3列、第2列、第1列；确定样本，在500—5000之间的为样本。具体选择情况如下：8164×（“×”表示非样本，下同）；[大于5000]3099√（“√”表示样本，下同）；[在500—5000之间]7639×；[大于5000]0785√；[在500—5000之间]………………………返回①使用随机数表或计算机辅助审计技术选样【案例2-2】如果销售发票的总体范围是652～3151，设定的样本量是

7、125，那么选样间距为20[（3152-652）÷125]。CPA必须从0到19中选取一个随机数作为抽样起点。如果随机选择的数码是9，那么第一个样本项目是发票号码为661（652+9）的那一张，其余的124个项目是681（661+20），701（681+20）……依此类推直至第3141号。返回3.评价样本结果（1）分析样本误差（2）推断总体误差（3）形成审计结论返回