《税法一》重点完善版-注册税务师考试 (1)

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1、税法一重点以及考点第一章税法基本原理（二）税法的特点：1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。第三节税收实体法与税收程序法一．税收实体法（二）课税对象1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。2.作用——基础性要素：

2、（1）是区分税种的主要标志，（2）体现征税的范围，（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类

3、，代表征税的广度。2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）（三）税率2.累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。一般多在收益课税中使用。累进税率的分类主要内容备注额累（绝对额分级累进）全额累进税率以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。1.对具体纳税人来说。在应纳税所得额确定之后，相当于按照比例税率征税，计算方法比较简单。2.税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额分界处可能发生税额增加超过征税对象数额增加的不合理

4、现象。　超额累进税率以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。1.计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；2.累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；3.边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度差。目前我国仅对个人所得项目的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得实行该税率。超倍累进税率以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。1.超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率＝超额累进税率，2.是相对数时，超倍累进税率＝

5、超率累进税率。　率累（比率分级累进）全率累进税率略　超率累进税率以课税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。适用于土地增值税　（六）纳税期限1.决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件纳税期限有三种形式：（1）按期纳税。如流转税（2）按次纳税。如车辆购置税（3）按年计征，分期预缴。如企业所得税二．税收程序法（二）主要制度：1.表明身份制度；2.回避制度；3.职能分离制度；4.听证制度；5.时限制度。（三）税收确定程序：1.税务登记：征税管理的首要环节。法定义务。2.账簿、凭证。3.纳税

6、申报（四）税收征收程序1.税款征收：是税收征管的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位，是税收征管的出发点和归宿。（3）税款的退还和追征制度制　度适用范围相关规定税款退还制度退还多缴的税款主要包括两种情况：1.因为技术上的原因或计算上的错误，造成纳税人多缴或税务机关多征的税款；2.正常的税收征管的情况下造成的多缴税款。有欠税的抵顶欠缴的税款和滞纳金，无欠税的，可以按纳税人的要求留抵下期应纳税款。税款追征制度税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞

7、纳金。因纳税人、扣缴义务人的责任造成的未缴或者少缴税款一般情况下，追征期为3年，特殊情况下，追征期为5年。追征税款的同时，还要追征滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。2.税收保全措施的内容措　施实施条件实施措施特别说明税收保全（1）行为条件：纳税人有逃避纳税义务的行为。逃避纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等。（2）时间条件：纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。（3）担保条件：在上述两个条件具备的情况下，税务机

8、关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（1）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（2）税务机关对纳税人等采取保全措施或强制