2012会计职称《财务管理》：预算管理主要内容和编制方法

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1、2012会计职称《财务管理》：预算管理主要内容和编制方法第一节预算管理的主要内容　　一、预算的特征与作用　　（一）预算的特征　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。预算具有如下两个特征：预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，数量化和可执行性是预算最主要的特征。　　（二）预算的作用　　预算的作用主要表现在以下四个方面：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；预算可

2、以作为各目标业绩考核的标准。　　【例】单项选择题　　◎预算的作用不包括（　）。　　A.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标　　B.可以实现企业内部各个部门之间的协调　　C.可以作为业绩考核的标准　　D.可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门　　正确答案：D　　答案解析：本题考核预算的作用。预算的作用包括：（1）预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算可以作为业绩考核的标准。　　判断题　　◎5/5预算必须与企业的战略或目标保持一致。（　）　　正确答案

3、：对　　答案解析：本题考核预算的特征。编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此预算必须与企业的战略或目标保持一致。　　二、预算的分类与预算体系　　（一）预算的分类　　企业预算可以按不同标准进行多种分类：根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、预计预算；从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算分为长期和短期预算。　　（二）预算体系　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，又可称为全面预算体系。　　三、预算工作的组织　　预算工作的组织包括决策层、管

4、理层、执行层和考核层：企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责；预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标；企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议；企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业

5、总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作；企业所属基层单位是企业预算的基本执行单位。　　【例】多项选择题　　◎5/5预算工作的组织包括（　）。　　A.决策层　　B.管理层　　C.执行层　　D.考核层　　正确答案：ABCD　　答案解析：预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。第二节预算的编制方法与程序　　一、预算编制方法　　企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制预算。　　（一）固定预算与弹性预算编制方法　　固定预算编制方法，又称静态预算编制方法，是根据预

6、算内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。　　弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。　　（二）增量预算与零基预算编制方法　　增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整。　　零基

7、预算的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。　　（三）定期预算与滚动预算编制方法5/5　　定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。　　滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种

8、预算方法。　　二、预算编制程序　　企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。　　（一）下达目标　　企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标，并