欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:22511248
大小:152.01 KB
页数:13页
时间:2018-10-29
《会计职称考试《财务管理》第二章预习:预算编制》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、精品讲座下载网:www.zhpxb.com.海量管理讲座下载2011会计职称考试《财务管理》第二章预习:预算编制2011中级会计职称考试《财务管理》科目第二章预算管理(依据2010年教材提前预习) 第一节预算管理概述 第二节预算的编制方法与程序 第三节预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 (一)年度预算目标 企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题: 1.建立预算目标的指标体系 从内容上说,预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制(资本结构)指标
2、、融资安排等。 2.测算并确定预算目标的各指标值 (二)目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 1.量本利分析法 目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用 2.比例预算法 (1)销售收入利润率法精品讲座下载网:www.zhpxb.com.海量管理资源下载,40000多讲培训视频,最新最全!联系QQ:815250251精品讲座下载网:www.zhpxb.com.海量管理讲座下载 目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率 (2)成本利润
3、率法 目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 (3)投资资本回报率法 目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 【例2-4】某企业上年实际投资资本平均总额3800万元,为扩大产品销售规模,计划年初追加200万元营运资本,企业预期投资资本回报率为16%.则企业的目标利润为: 「正确答案」(3800+200)×16%=640(万元) (4)利润增长百分比法 目标利润=上期利润总额×(1+利润增长百分比) 3.上加法 企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 净利润=本年新
4、增留存收益+股利分配额 净利润=本年新增留存收益+净利润×股利分配比率 净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率) 目标利润=净利润/(1-所得税率) 【例2-5】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润,并新增留存收益800万元。企业股本8000万元,所得税税率20%,则可按下述步骤测算目标利润额: 「正确答案」精品讲座下载网:www.zhpxb.com.海量管理资源下载,40000多讲培训视频,最新最全!联系QQ:815250251精品讲座下载网:www.zhpxb.com.海量
5、管理讲座下载 目标股利分红额=8000×10%=800(万元) 净利润=800+800=1600(万元) 目标利润=1600/(1-20%)=2000(万元) (三)企业年度预算目标各指标值的确定举例 预期目标利润=预测可实现销售×(预期产品售价-预期产品单位成本)-期间费用 按照这一思路,企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤: (1)根据销售预测,在假定产品售价和成本费用不变的情况下,确定可实现利润; (2)根据企业投资总资本和同行业平均(或先进)投资资本回报率,确定期望目标
6、利润,并与可实现利润比较,提出销售增长率、价格增长率或成本(费用)降低率目标; (3)通过各分部及管理部门间的协调,最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。 【例2-6】某公司生产经营单一产品,下属三个分部均为成本中心,专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外,除拥有管理职能外,还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。经公司营销部门的销售预测,确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30%.(请注意此题,此题比较经典) 第一,假定价格不变,要求其销售额达到5亿元。如果当
7、前销售成本率为60%,可实现的毛利额为2(5-5×60%)亿元,扣除各项费用(销售费用率为24%)1.2(5×24%)亿元,可初步确定目标利润为8000万元。 第二,假定公司现有投资资本平均总额为l5亿元,按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准,确认公司应该完成的目标利润为l.2(15×8%)亿元。精品讲座下载网:www.zhpxb.com.海量管理资源下载,40000多讲培训视频,最新最全!联系QQ:815250251精品讲座下载网:www.zhpxb.com.海量管理讲座下载 第三,在收入不可
8、能增长的条件下,与可实现利润8000万元比较,要实现l.2亿元的目标利润,只能通过降低成本费用这一途径。根据成本费用管理目标,公司要求生产性分布的成本必须在原有基础上降低l0%,即销售成本率由60%降低到54%(60%×90%),以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元(5×46%)。 此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元(12000-8000)变为l000万元【12000-(23000-12000)】。 第四
此文档下载收益归作者所有