我国企业内部控制的现状

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1、我国企业内部控制的现状(-)对内控认识不足，内部控制制度不健全1.我国企业对内部控制重视不足目前，以中小型企业为主的管理者对内部控制制度不够重视,导致企业有章不循、执法不严，控制制度失去了应有的刚性和严肃性。从实际的情况看，一些企业将内部控制的范围限定在管理控制、会计控制和内部审计上对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施考虑不多。甚至在许多企业中，有些人至今都把内部控制局限于内部会计控制上。当提到内部控制时，人们往往误以为就是内部会计控制，或者说这仅是财会部门的事，与其他部门无关。我国有些企业认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事

2、效率；甚至有些企业认为搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。例如：我国XX公司任用服刑犯掌管4.5亿资产就是一个突岀的案例。我国XX公司是一家生产铝产品的上市公司。这家公司下属子公司——某电业公司总经理在犯了罪之后，服刑期间还当着总经理，掌管着堪称我国XX公司的“救命工程”——自备发电厂工程的管理大权，为了这个工程，我国XX公司斥资4.5亿元人民币。尤其令人们难以置信的是，该公司总经理正是因为在这一“救命工程”中利用职权先后收取两笔贿赂总计3万元人民币而被判刑的。法院的判决书表明，该公司总经理目前应该是一个刑期未满的犯人，而且

3、正处于服刑期内。一个尚在服刑期的罪犯事实上行使着总经理的职责，对公司或者说对公众股东而言贻害无穷。这个事件的发生充分说明了该公司对内部控制的重要性认识不足，而公众必然会对该公司产生不良印象，从而影响企业的发展。2.内部控制制度不健全很多我国金业建立的内部控制存在着内容不完整、设计不合理的问题。有些企业只具有基木的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系统，如财务控制的评价制度尚未建立，经济合同的管理制度不健全等。大多数金业的内部控制侧重于事屮和事后控制，对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及，比较重视对实物的控制而忽视对行为者的控

4、制。同时，公罚也还没有形成合理的人力资源管理机制。企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式“治理”企业，而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法,对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。很多公司要么没有内部审计机构，要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。还有些企业在设计内部控制吋没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硕套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制屮心。（二）法人治理结构不规范内部控制制度的建立及有效运行，有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所冇权与经营权

5、的分离，使管理范围增大，管理层次增多，管理职能分解，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制，以保障所有者、债权人等的合法权益。但是,近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部萤事长、总经理由一人担任；有的国有金业的葷事会成员由经理担任，葷事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能冇效运行，于是“官出数字,数字岀官”的现象不可避免。会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象产生，阻碍了

6、企业的发展，影响了经济秩序，是假数字、假报表出笼的重要原因Z-O（三）预算管理不规范在实践中，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的,由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理屮董事会职权弱化的现彖十分突出，从而兹生了预算管理中的内部人控制现象，削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用，为内部控制留下了隐患。（四）会计监督不力，财务控制存在漏洞单-位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作屮存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有的企业

7、没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设“小金库”,现金坐支现象普遍，资金管理严重失控；有些单位会计人员素质不高，无视财经纪律，或在领导的授意、指使或强令下，账外设账、弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，屮饱私囊；有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。造成这些现象的原因是多方面的，但内部会计控制制度失控难逃其咎。（五）对内控缺乏正确的认识和评估有一部分企业对内控工作很重视,但却走了另一个极端，

8、认为内控即是管理或者说可以代替管理，这是混淆了内部控制与经营管理的概念。经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。这个过程出组织的某一单位或部门进行，或由若