我国企业内部控制的现状及对策

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1、成都信息工程学院本科学年（论文）题目我国企业内部控制的现状及对策学生姓名李坤蓬学　号教学院系商学院专业年级会计学082指导教师林英职　称单　　位成都信息工程学院完成日期2010年12月28日摘要内部控制制度是现代上市公司及非上市公司管理的一个重要组成部分，是国家机关、企业、事业单位内部各种形式控制的总称。从内部控制的基本含义、历史演绎入手，论文分析了我国当前会计制度中的内部会计控制不足，以及给出相应的对策。 【关键词】内部控制、内部控制现状、措施与对策、内部控制体系架构、建议1、绪论1.1选题意义一个有效的内部控制系统，如同完善的法人治理结构一样，

2、是公司高效运作的基础。长期以来，我国多数企业没有意识到内部控制的重要性，对内部控制的概念模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构、人员素质等方面的原因，致使企业内部控制普遍薄弱。政府主管部门已经意识到这个问题。2000年11月，中国证监会发布了《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的金融机构应建立健全内部控制制度。财政部近期也发布了《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》等相关文件，对企业内部控制问题作出专门规定。这表明在继公司法人治理结构后，我国政府管理部门已将加强企业内部控制提上了议事日程，对改善我国企业的内部控制现状、促

3、进现代企业制度的建立、完善上市公司信息披露和保证资本市场有效运行来说，有着非常重要的意义。内部控制已成为我国理论界和企业界所广泛关注的热点问题。    对内部控制的认识，很多企业还停留在职务分离和账户核对的层次上，尚未认识到内控机制与现代企业制度的深刻内在联系，自然也就未能意识到内部控制在公司治理和经营管理中的地位和作用。我国企业要在建立现代企业制度的基础上取得实质性进展，就必须在不断规范公司治理结构的同时，建立一套健全、有效的内部控制机制。本文基于企业内部控制的基本理论，对其相关概念及基本设计思想作了阐述，并介绍了内部控制的基本方法，结合我国企业

4、内部控制的现状提出当前形势下的解决办法，以方便企业加强内部控制，减少不必要的损失，顺应新的经济形势与竞争。1.2企业内部控制的概念及要素企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。　　企业内部控制主要包括下列要素：　　（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。　　（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理

5、确定风险应对策略。　　（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。　　（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。2、内部控制与现代企业制度自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；2001年6月，财政部颁布《内

6、部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；2003年6月，内部审计准则委员会发布《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性

7、上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。2.1国有企业内部控制的现状从企业内部控制系统的建设情况看，国有企业基本都会按照政府监管要求和本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，设立相应的职能部门，甚至严格逐级逐层地制定控制环节和控制点，从文字到形式基本到位。然而随着改革的深入，国有企业，尤其作为国有企业的领头羊国有上市公司的发展也暴露出许多问题。    在收集到的29家国有上市公司中，均对内部控制进行了披露。但由于各公司特点不同，导致各公司内部控制体系建立的依据标准不统一，内部控制的主要内容和方式也不一致，最为关键的是披露的信息还远

8、远不能满足年报使用者的需求。另外在现实中，仍存在大量有章不循、有制度不依、处罚不严、内部控制弱化等现象，使得内部控制制度难