营改增之购入材料直接用于固定资产的改造

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1、购入材料直接用于固定资产的改造案例一.一次性购入材料直接用于本企业在建工程2016年5月10日，某增值税一般纳税人购进钢材一批，用于计入固定资产的办公楼改造，该办公楼原值1000万元，预计改造完成后该办公楼价值2000万元。5月20日，该纳税人取得该批钢材的增值税专用发票并认证相符。专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为170万元。（购进的其他材料或与之相关的服务用于在建工程同样适用本方法）业务分析：此企业于2016年5月1日后购进的“货物一钢材”用于“不动产一办公楼”的改造和修建，增加该不动产原值超过了50%,其购

2、进钢材的进项税额依照相关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为购进货物进项税额的60%并于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，第二年抵扣比例为40%并于取得扣税凭证的当月起第13个月时从销项税额中抵扣。则案例中，该批钢材所涉及170万元进项税额中的60%于当期（2016年5月）抵扣，剩余40%于当期之后的第13个月抵扣（2017年5月）。报表填写：（一）在2016年6月申报期申报5月属期增值税时1.该批钢材取得的增值税专用发票进项税额170万元填入《增值税纳稅申报表（一般纳稅人适用）»附列资料（二）第1栏“认证相符的稅

3、控增值税专用发票”、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”以及作为当期不动产扣税凭证填入附列资料（二）第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”（购建是指购进和自建）。上述两步一是能够保证“一窗式”比对相符，二是先将不动产进项税额全额扣减，通过以下后续步骤实现分期抵扣。2•计算填报本期应抵扣、待抵扣进项税额：该批钢材本期应抵扣进项税额为：170万元x60%=102万元（1）本期应抵扣的102万元填入第10栏“本期不动产允许抵扣进项稅额”：《增值税纳税申报表（一般纳稅人适用）»附列资料（二）项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增

4、值税专用发票11100000001700000其中：本期认证相符且本期申报抵扣21100000001700000前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7—其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证91100000001700000（四）本期不动产允许抵扣进项税额10——1020000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+111020000（2）将进项税额170万元填入第2栏“本期

5、不动产进项税额增加额;本期应抵扣的102万元填入第3栏“本期可抵扣不动产进项税额”；待抵扣进项数额170万元x40%=68万元填入“期末待抵扣不动产进项税额”：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）»附列资料（五）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123<1+2+445<1+46=1+2-3+4-501700000102000000680000（3）本期应抵扣的102万元填入”当期申报抵扣的固定资产进项税额

6、“：《增值稅纳税申报表（一般纳税人适用）»固定资产表中项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票1020000海关进口增值税专用缴款书合计1020000（二）在2017年6月申报期申报5月增值税时该批钢材待抵扣进项税额170万元x40%=68万元应于当期从销项税额中抵扣。1・待抵扣68万元填入第1栏“期初待抵扣不动产进项税额”和第3栏“本期可抵扣不动产进项税额”：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）»附列资料（五）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期

7、转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123<1+2+445<1+46=1+2-3+4-568000006800000002•待抵扣的68万元填入第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额，，:《增值税纳稅申报表（一般纳稅人适用）»附列资料（二）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（四）本期不动产允许抵扣进项税额10—680000（五）外贸企业进项税额抵扣证明11—当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+116800003•待抵扣的68万元填入“当期申报抵扣的固定资产进项税额

8、”:《增值稅纳税申报表（一般纳税人适用）»固定资产表项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票680000海关进口增值税专用缴款书合计680000案例二、分批购入原材料直接用于企业在建工程2016年5月10H,某增值税一般纳税人购进钢材一批，用于计入固定