材料、设备营改增

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1、材料、设备“营改增”实施方案随着国家税制改革步伐不断推进，2016年5月1日建筑业“营改增”工作全面实施，我们必须认真对待，灵活调整，平稳过渡；通过协同管理，全面内控,制订措施，以规避涉税风险，达到合理纳税的效果。-、“营改增”的基本知识(-)增值税的概念增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是市消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。(-)纳税人与计税方法纳税人

2、分为一般纳税人和小规模纳税人；增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。1、一般纳税人:应纳税额二当期销项税额-当期进项税额销项税额二销售额X税率销售额二含税销售额三(1+税率)销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。2、小规模纳税人：应纳税额二销售额X征收率销售额二含税销售额*（1+征收率）（三）增值税税率1=11、一般纳税人适用的税率有:17%、13%、11%、6%、0%等。2、适用17%税率：销

3、售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物;提供有形动产租赁服务。3、适用13%税率：《中华人民共和国增值税暂行条例》粮食、食用植物油；口来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制晶；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；4、适用11%税率：提供交通运输业服务；建筑业；房地产业；邮政服务。5、适用6%税率：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）;金融业；生活服务业。6、适用0%税率：出口货物等特殊业务。7、小规模纳税人适用征收率为3%（可以到税局申请代开增值税专用发票）。（四）营业税

4、与增值税的区别“营改增”:营业税改征增值税的简称。营业税改征增值税：就是把原来属于征营业税的范围，变成征增值税。营业税是价内税：税在收入里面,营业额*税率，女n：in元二价二收入增值税是价外税：其价格为不含税价格，销售额*税率-进项税额不含税销售额二含税销售额/（1+税率）含税销售额二不含税销售额+应纳增值税额应纳增值税额二不含税销售额X税率女口：111元（含税价）二100（价、收入）+11（税）二、材料、设备采购实施方案（-）采购管理1、采购业务人员的要点把握（1）对于用于老项目或者新项目中适用简易征收的和关采购，不要求取

5、得增值税专用发票（仅需要取得普通发票），价格是唯一的判定因素；（2）对于用于新项目中适用一般征收的相关采购，要求取得增值税专用发票，同时按照价格比选办法对供应商进行筛选；（3）对于原增值税应税货物/服务的采购，不接受供应商以开具专票为由的提价行为；（4）对于各类I古I定资产的采购，尽可能取得增值税专用发票；（5）尽量安排集中采购，统谈分签分付，分别取得发票；（6）关注取得发票的合规性。2、采购制度：材料设备部门对目前公司的所有合格供应商进行筛选（要求2016年5月1日前完成），在营改增之前不要增值税票（因为无法抵扣，避免增加

6、价格，止阳压力、钢结构公司等能抵扣的除外）。（1）一般纳税人：优先选择（可以全部税额抵扣）；（2）小规模纳税人：尽量不选择（可以代开专票3%进行抵扣）；（3）杜绝选择个人：非特殊情况不选择个人（不能开专票，不能抵扣）。(4)判断一般纳税人和小规模纳税人两者的区别：①税务登记证：一般纳税人条形章(红)；②当地国税局查询；③税务机关一般纳税人认定书；④小规模可变一般纳税人；一般纳税人不能变小规模纳税人；小规模纳税人开出來的专票：代开字样或印章，税率3%o3、营改增前期采购策略由于营改增之前不能抵扣，为了改后多增加进项税：(1)材

7、料、设备采购计划延迟：①以租变成安装；②以租代买；③适用期满意后再进行开票交货。(2)材料满足正常经营，不要囤积材料。(3)采购比价制度：一般纳税人与小规模纳税人(掌握好因税率不同的价格临界点)。换算报价举例：企业拟采购一批水泥，目前有两个供应商可供选择，假设两供应商水泥品质、服务、信誉度相当，且两个供应商均可提供增值税专用发票，仅需要考虑价格因素。两家的报价如下：供应商A为一般纳税人，报含税价11700元；供应商B为小规模纳税人，报含税价11000元。第一步：确定供应商适用税率A公司17%—般纳税人B公司3%小规模纳税人第

8、二步：将两家的价格换算为不含税价A公司不含税价格二11700/（1+17%）二10000元B公司不含税价格二11000/（1+3%）二10679元第三步：根据不含税价格孰低原则选择供应商A公司不含税价格低于B公司，A公司在价格上更具有优势。第四步：在合同中明确要求供应商提供增值税专用发票。