营改增培训材料

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1、营业税改征增值税政策培训地方税务局税政管理一科2012年2培训内容一、背景介绍二、改征增值税的范围三、增值税税率及计税方法介绍四、特殊规定一、背景介绍（一）《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中改革和完善税收制度部分提出，要“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。”（二）2011年《政府工作报告》指出，2011年要“继续实行结构性减税”，并且“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点”。财税［2011］110号：《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》财税［2011］111号：《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服

2、务业营业税改征增值税试点的通知》111号文件内容包括：一个办法，两个规定二、改征增值税的范围《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，对应税服务征收增值税，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。（一）、交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。这里的陆路运输服务，包括公路运输、缆车运输、

3、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。（二）部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。（一）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（按现行营业税税目划分，技术转让属于转让无形资产的范围）1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用

4、权的业务活动。3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。（二）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件

5、服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等

6、服务的业务活动。（三）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（按现行规定，商标、著作权转让属于转让无形资产）1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。2.商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、

7、评估、认证、咨询、检索服务。4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。（四）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服

8、务。（按现行营业税税目划分，航空地面服务属于比照航空运输业征税，打捞求助和装卸搬运属于交通运输业的范围，货运代理、代理报关等，属于服务业范围）1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。　　航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航