最新“营改增”培训

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1、“营改增”培训主要内容一增值税及营业税概念二营改增改革进程回顾三增值税和营业税的区别四增值税的计算五“营改增”对装修企业的影响六“营改增”的应对措施七关于加强发票管理八增值税发票相关知识增值税及营业税概念简介增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的，实行价外税，税负由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个

2、人，就其所取得的营业额征收的一种税。2011年，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税（简称“营改增”）试点方案；2015年，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。经有关专家及相关部门全国范围地调查了解，基本上达成共识：假如企业经营过程中材料可全部抵扣，建筑业增值税税负在2.1%左右；如果部分材料可抵扣，增值税税负在6%左右。就目前施工企业现状，要想“营改增”之后税负不高于营业税税负3%，关键取决于公司专用发票的取得

3、和进项税扣除额的大小。一、营改增改革进程回顾2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》以财税（2011）号文正式公布，方案中明文规定建筑业“营改增”税率为11%。2012年1月上海市率先在交通运输业和部分现代服务业试点。二、增值税和营业税的区别1、纳税内容不同：营业税对建筑安装工程造价全额征税，为“价内税”，工程造价含税或报价取税；增值税对建筑安装工程造价中的“增值“部分征税，为价外税，工程造价不含税或报价不取税。实行“营改增”后工程造价或营业收入降低3%以上（包括附加税）。2、税率不同：营业

4、税率为3%、增值税率11%，两者相差8%。实行“营改增”后，纳税环节复杂。3、纳税的依据不同：营业税是按收入的3%纳税，增值税是按增值额或销项税与进项税抵扣后的税额纳税。实行“营改增”后，进项税票的取得非常重要。4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税。增值税不但与收入有关，还与成本有关。（收入为销项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。5、纳税额的计算方式不同：营业税按收入的3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额

5、需要计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关系重大。三、增值税的计算本期应纳增值税额=本期销项税额-本期进项税额=本期营业收入×税率-本期可以抵扣的价款×税率实行“营改增”后，建筑业销项税率为11%，如果取得税率为13%和17%进项税，可以降低税率2%和5%；取得税率为11%的进项税，税率持平；取得税率为6%的进项税，增加税率5%；取得税率为3%的进项税，增加税率8%，一般情况不可抵扣，增加税率8%。可以抵扣的进项税率不统一，分为：17%、13%、11%、6%、3%共五挡。（一）3%税率有：

6、1、外购砂、土、石料；2、自己采掘的砂、土、石料；3、商品混凝土；4、小规模纳税人（应税服务年销售额未超过500万元）（二）6%税率有：1、邮电通讯、商业饮食；2、勘察设计、检测、监理、咨询、广告服务；3、教育、文化、广播电视事业。（三）11%税率有：1、建筑、安装；2、装饰、装修；3、交通运输；4、邮政服务。（四）13%税率有：1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；（五）17%税率有：1、采购材料；（主材和辅材）2、购置设备

7、；分包成本3、机械设备租赁；4、钢结构的加工制作；5、加工、修理修配劳务；6、用电。施工企业目前主要存在“分包项目”和“自营项目”两种经营模式。对于“分包项目”，分包方大部分不是正规企业，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，材料采购、工程分包、机械设备租赁基本没有正规的税务发票，也没有索取发票的意识。四、“营改增”对施工企业的影响在营业税下，以工程总造价为计税依据计算营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。但在增值税下，（应纳税额=销项税额—进项税额）；销项税额=不含税工程造价

8、×增值税率，进项税额是材料采购、设备租赁、工程分包、劳务分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发展。对于“自营项目”，增值税实行国家印制的