虚拟电子账册法总结

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1、虚拟电子账册分册法一、使用虚拟电子账册法的原因现行出口退税管理系统对进料加工贸易的设计是一本加工贸易手册只能虚拟一个退税率，平时企业按照该退税率申报不得免征和抵扣税款抵减额、免抵退税抵减额（以下简称两个抵减额），手册到期核销时，系统根据手册不同退税率出口货物金额所占比重重新计算调整两个抵减额，手册核销完毕该手册号不能再使用。目前海关对加工贸易的监管模式有纸质手册、电子手册和电子账册三种。前两种有有效期，一般为一年，手册编号以C开头。电子账册是海关针对A类管理的大中型三资出口企业设置的加工贸易管理新方法，手册编号以E开头。电子账册与纸质

2、手册和电子手册相比优点显著：外经贸部门不再审批单个合同、仅审批企业经营范围和加工能力；一个企业只有一份经营范围账册，并可以永久使用；账册不实行保证金台账制度不区分具体贸易方式；核销同时进出口和其他业务运作不受影响；实现网上24小吋工作，工作效率极大提高等等。市于国家根据经济形势和产业政策需要多次出台政策调整出口退税率，意味着一家使用电子账册的企业，账册内出口货物多的可以达到7个退税率，少的也有2・3个退税率。随着海关大力推广电子账册现代监管模式以及近年来退税率的多次调整。手册一旦核销不能再用和平时只能按照•个退税率虚拟两个抵减额的弊端

3、，使得电了账册企业每月要因为“系统'啲问题“错误''多缴或少缴税款，有的企业其至一个刀会和差几十万至上百万的增值税，详见以下举例说明。、虚拟电子账册分册法的使用借助出口退税系统现有功能，依靠在原手册基础上几个退税率虚拟儿个账册申报两个抵减额，结合账册的阶段性核销办法可以有效地弥补现有电子账册的缺陷。1、虚拟和按月申报步骤及处理方法步骤处理方法备注在原手册号的基础上加扩展号进行虚拟。如某企业原手册号为E37125000010,该手册出口产品退税率有町以直观的了解不同退税率分13%、9%,企业应虚拟两本新乎册号：册的进料情况，解决企业H行

4、1•有儿个退税率就虚拟儿本E37125000010A01退税率13%、E37125000010A02按照调整后退税率讣算每月应电了账册分册退税率9%。今后企业电子账册若有新增出口退税率纳税金与管理员通过出口退税时，可以在发生出口当月增加一木虚拟手册号，如该管理系统计算数据不一致的滕企业又新増11%的出口产品，可以再虚拟端E37125000010A03退税率11%,依次类推...1•按月将上月所有进口料件数量和金额录入原手册a八4“，約讣妆屮"々亠£“卄/匚乂"八皿，一1人“海关进料补税数据的备注有利E37125000010,若有海关进

5、料补税负数冲减时，企业…"一厂于税务机关开展加工贸易专项应当按照关税完税价在原手册号E37125000010中进…虽―八—・检查时，核买企业是否存弃重行冲减•并做好备注。如进料料件内销，备注：料件心,.复巾报煨拟进项内销。2.按照电子账册当月各出口产品退税率的比重分别计s卄―"丁…入统一辖区所有使用电子账册企算当月各出口产品退税率应虚拟的进料金额。如该企-•业的分摊方法，使进料金额与业当月进口料件100万，当月13%退税率占总出口额―十打二3".实际耗用更加接近‘ij匕如实反比重60%、9%占40%,则从原手册E37125000010

6、2.《进口料件申报明细表》5八冲十才映企业的免抵退核算，避免企结转60万至E37125000010A0U结转40万至"宀—“…丄z、一、八，业自仃调巾进11料件申报E37125000010A02,备注：转入分册。1.为防止月度应纳税额波动，3.若企业有间接出口（进料深加工）岀口等免税岀口建议按月冲减深加工应分摊的收入，企业还应按照间接出口产品的比匝计算应分摊进口料件2.该笔负数不用转入的免税进料金额，在原手册号用一笔负数冲减。如企分册业当月进口料件100万，进料加工出口收入200万，间接出口岀口50万,则企业应当在E371250000

7、10虚3.进行阶段性核销时应当加回拟-20力，备注：间接出口。上年度已经冲减的间接出口进料金额3.《出口货物免抵退申报明所有电子账册的出口产品仍录入原手册号,如该企业1•使用原手册号可以保证申报4.《免税货物申报明细表》企业录入这些出【I产品的于册号时全部录入E371250000102•有利丁•管理员加强对电了账所有电子账册的免税岀口产品仍录入原手册号E37125000010册的口常管理和次年读収应核销数据，也方便•企业录入2.分册法与现行出口退税系统虚拟法（以下简称系统法）的比较（1）某塑胶企业直接出口进口料件不同退税率比重17%1

8、3%11%9%205318万元125140万元1.34%44.3%13.66%40.70%可分摊的进口料件1677万55437万17094万50932万分册法分摊的虚拟进项（即征退税率差）02217万1026万4075)